法規資訊圖示

中央現行法規
法規類 行政/金融監督管理委員會/證券期貨
名  稱: 公司制期貨交易所財務報告編製準則
制(訂)定時間: 中華民國87年9月18日
沿 革: 中華民國106年11月8日金融監督管理委員會金管證期字第1060039727號令修正發布第十一條至第十四條、第十七條、第二十五條、第二十八條至第三十條條文及第二十一條格式一、一之一、二、二之一、三、四、五之一、五之三、五之七、第二十五條格式六之二、六之三、六之四、六之五、六之十三、六之十五、六之十六、七之四、七之十二;增訂第二十五條格式八之四、八之五;第二十五條刪除格式六之六、六之十四、六之十七、七之五,自107會計年度施行
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1. 格式一-公司資產負債表(年).pdf
2. 格式一之一-公司資產負債表(期中).pdf
3. 格式二-公司綜合損益表(年度).pdf
4. 格式二之一-公司綜合損益表(期中).pdf
5. 格式三-公司權益變動表.pdf
6. 格式四-公司現金流量表.pdf
7. 格式五之一-資金貸與他人.pdf
8. 格式五之二-為他人背書保證.pdf
9. 格式五之三-期末持有有價證券情形(不包含投資子公司、關聯企業及合資權益部分).pdf
10. 格式五之四-累積買進或賣出同一有價證券之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之二十以上.pdf
11. 格式五之五-取得不動產之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之二十以上.pdf
12. 格式五之六-處分不動產之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之二十以上.pdf
13. 格式五之七-與關係人進、銷貨之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上.pdf
14. 格式五之八-應收關係人款項達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上.pdf
15. 格式五之九-母子公司間業務關係及重要交易往來情形.pdf
16. 格式五之十-被投資公司名稱、所在地區…等相關資訊.pdf
17. 格式六之一-現金及約當現金明細表.pdf
18. 格式六之二-透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動明細表.pdf
19. 格式六之三-透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-流動明細表.pdf
20. 格式六之四-避險之金融資產-流動明細表.pdf
21. 格式六之五-按攤銷後成本衡量之金融資產-流動明細表.pdf
22. 格式六之七-應收帳款明細表.pdf
23. 格式六之八-其他應收款明細表.pdf
24. 格式六之九-預付款項明細表.pdf
25. 格式六之十-待出售非流動資產明細表.pdf
26. 格式六之十一-其他流動資產明細表.pdf
27. 格式六之十二-透過損益按公允價值衡量之金融資產-非流動變動明細表.pdf
28. 格式六之十三-透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-非流動變動明細表.pdf
29. 格式六之十五-避險之金融資產-非流動明細表.pdf
30. 格式六之十六-按攤銷後成本衡量之金融資產-非流動變動明細表.pdf
31. 格式六之十八-採用權益法之投資變動明細表.pdf
32. 格式六之十九-採用權益法之投資累計減損變動明細表.pdf
33. 格式六之二十-不動產及設備變動明細表.pdf
34. 格式六之二十一-不動產及設備累計折舊變動明細表.pdf
35. 格式六之二十二-不動產及設備累計減損變動明細表.pdf
36. 格式六之二十三-投資性不動產變動明細表.pdf
37. 格式六之二十四-投資性不動產累計折舊變動明細表.pdf
38. 格式六之二十五-投資性不動產累計減損變動明細表.pdf
39. 格式六之二十六-無形資產變動明細表.pdf
40. 格式六之二十七-遞延所得稅資產明細表.pdf
41. 格式六之二十八-其他非流動資產明細表.pdf
42. 格式七之一-短期借款明細表.pdf
43. 格式七之二-應付短期票券明細表.pdf
44. 格式七之三-透過損益按公允價值衡量之金融負債-流動明細表.pdf
45. 格式七之四-避險之金融負債-流動明細表.pdf
46. 格式七之六-應付帳款明細表.pdf
47. 格式七之七-其他應付款明細表.pdf
48. 格式七之八-負債準備-流動明細表.pdf
49. 格式七之九-與待出售非流動資產直接相關之負債明細表.pdf
50. 格式七之十-其他流動負債明細表.pdf
51. 格式七之十一-透過損益按公允價值衡量之金融負債-非流動變動明細表.pdf
52. 格式七之十二-避險之金融負債-非流動明細表.pdf
53. 格式七之十三-應付公司債明細表.pdf
54. 格式七之十四-長期借款明細表.pdf
55. 格式七之十五-負債準備-非流動明細表.pdf
56. 格式七之十六-遞延所得稅負債明細表.pdf
57. 格式七之十七-其他非流動負債明細表.pdf
58. 格式八之一-收入明細表.pdf
59. 格式八之二-營業費用明細表.pdf
60. 格式八之三-財務成本明細表.pdf
61. 格式九-交割結算基金明細表.pdf
62. 格式十-交割結算基金與各銀行授信額度明細表.pdf
63. 格式十一-交割結算基金之收支運用表.pdf
64. 格式八之五-其他利益及損失明細表.pdf
65. 格式八之四-預期信用減損損失(利益)明細表.pdf
修正內容
[修正]
第十一條
資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。
各資產項目預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額,及超過十二個月後回收之總金
額,應分別在財務報表表達或附註揭露。
流動資產係指預期於其正常營業週期中實現該資產,或意圖將其出售或消耗;主要為交易目
的而持有該資產;預期於資產負債表日後十二個月內實現該資產;現金或約當現金,但不包
括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。流動資產至少應包
括下列各項目:
一、現金及約當現金:
  (一)庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度
        流動性之定期存款或投資。
  (二)公司制期貨交易所應揭露現金及約當現金之組成部分,及其用以決定該組成項目之
        政策。
二、透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動:
  (一)指非屬按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。
  (二)屬按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產,依國際財務
        報導準則第九號規定可指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。
三、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-流動:
  (一)指同時符合下列條件之債務工具投資:
        1.公司制期貨交易所係在以收取合約現金流量及出售為目的之經營模式下持有該金
          融資產。
        2.該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量,完全為支付本金及流通在外本
          金金額之利息。
  (二)指非持有供交易之權益工具投資,於原始認列時,指定將其公允價值變動列於其他
        綜合損益,且經指定即不得重分類。
  (三)公司制期貨交易所持有金融工具之經營模式、合約現金流量,及非持有供交易之權
        益工具,應建立判斷及評估之作業流程,並蒐集合理之資訊佐證,相關控管措施,
        應納入其會計制度。
四、按攤銷後成本衡量之金融資產-流動,指同時符合下列條件者:
  (一)公司制期貨交易所係在以收取合約現金流量為目的之經營模式下持有該金融資產。
  (二)該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量,完全為支付本金及流通在外本金
        金額之利息。
  (三)公司制期貨交易所持有金融工具之經營模式、合約現金流量,應建立判斷及評估之
        作業流程,並蒐集合理之資訊佐證,相關控管措施,應納入其會計制度。
五、避險之金融資產-流動:
  (一)依避險會計指定且為有效避險工具之金融資產。
  (二)公司制期貨交易所應依衍生工具、透過損益按公允價值衡量及非透過損益按公允價
        值衡量之非衍生金融資產等分類記載。
六、應收帳款:指依合約約定,已具無條件收取因提供勞務所換得對價金額之權利:
  (一)應收帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期應收帳款若折現之影
        響不大,得以原始發票金額衡量。
  (二)應收帳款業經貼現或轉讓者,應就應收帳款之風險及報酬與控制之保留程度,評估
        是否符合國際財務報導準則第九號除列條件。
  (三)金額重大之應收關係人帳款,應單獨列示。
七、其他應收款:係不屬於應收帳款之其他應收款項。
八、本期所得稅資產:與本期及前期有關之已支付所得稅金額超過該等期間應付金額之部分
    。
九、預付款項:包括各種預付款項及費用。
十、待出售非流動資產:
  (一)指依出售處分群組之一般條件及商業慣例,於目前狀態下,可供立即出售,且其出
        售必須為高度很有可能之非流動資產或待出售處分群組內之資產。
  (二)待出售非流動資產及待出售處分群組之衡量、表達與揭露,應依國際財務報導準則
        第五號規定辦理。
  (三)分類為待出售之資產或處分群組於不符合國際財務報導準則第五號規定條件時,應
        停止將該資產或處分群組分類為待出售。
  (四)資產或處分群組符合待分配予業主之定義時,應自待出售重分類為待分配予業主,
        並視為原始處分計畫之延續,適用新處分方式之分類、表達及衡量規定。分類為待
        分配予業主之資產或處分群組於不符合國際財務報導準則第五號規定條件時,應停
        止將該資產或處分群組分類為待分配予業主。
十一、其他流動資產:不能歸屬於以上各類之流動資產。
非流動資產係指流動資產以外,具長期性質之有形、無形資產及金融資產。非流動資產至少
應包括下列各項目:
一、採用權益法之投資:
  (一)採用權益法之投資之評價及表達應依國際會計準則第二十八號規定辦理。
  (二)認列投資損益時,關聯企業編製之財務報告若未符合本準則,應先按本準則調整後
        ,再據以認列投資損益,採用權益法所用之關聯企業財務報告日期應與公司制期貨
        交易所相同,若有不同時,應對關聯企業財務報告日期與公司制期貨交易所財務報
        告日期間所發生之重大交易或事件之影響予以調整,在任何情況下,關聯企業與公
        司制期貨交易所之資產負債表日之差異不得超過三個月。若會計師依審計準則公報
        第五十一號規定判斷關聯企業對公司制期貨交易所財務報告公允表達影響重大者,
        關聯企業之財務報告應經會計師依照會計師查核簽證財務報表規則與一般公認審計
        準則之規定辦理查核。
  (三)採用權益法之投資有提供作質,或受有約束、限制等情事者,應予註明。
二、不動產及設備:
  (一)指用於商品或勞務提供、出租予他人或供管理目的而持有,且預期使用期間超過一
        個會計年度或一營業週期之有形資產項目。
  (二)不動產及設備之後續衡量應採成本模式,其會計處理應依國際會計準則第十六號規
        定辦理。
  (三)不動產及設備之各項組成若屬重大,應單獨提列折舊,且折舊方法之選擇應反映未
        來經濟效益預期消耗型態,若該型態無法可靠決定,應採用直線法,將可折舊金額
        按有系統之基礎於其耐用年限內分攤。
  (四)不動產及設備具有不同耐用年限,或以不同方式提供經濟效益,或適用不同折舊方
        法、折舊率者,應在附註中分別列示重大組成部分之類別。
三、投資性不動產:
  (一)指為賺取租金或資本增值或兩者兼具,而由所有者或融資租賃之承租人所持有之不
        動產。
  (二)投資性不動產之會計處理應依國際會計準則第四十號規定辦理,後續衡量採用公允
        價值模式者,其評價方式、估價師資格及資訊揭露等,應依證券發行人財務報告編
        製準則第九條第四項第三款規定辦理。
四、無形資產:
  (一)指無實體形式之可辨認非貨幣性資產,並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及
        具有未來經濟效益。
  (二)無形資產之後續衡量應採成本模式,其會計處理應依國際會計準則第三十八號規定
        辦理。
  (三)無形資產攤銷方法之選擇應反映未來經濟效益預期消耗型態,若該型態無法可靠決
        定,應採用直線法,將可攤銷金額按有系統之基礎於其耐用年限內分攤。
五、遞延所得稅資產:指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後期及未使用所得稅抵
    減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額。
六、其他非流動資產:不能歸類於以上各類之非流動資產。
前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融
資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產、應收帳款、其他應收款等項目之會
計處理、備抵損失之認列及衡量,應依國際財務報導準則第九號規定辦理。備抵損失應分別
列為按攤銷後成本衡量之金融資產、應收帳款及其他應收款之減項。各該項目如為更明細之
劃分者,備抵損失亦比照分別列示。
公司制期貨交易所應於資產負債表日對第四項有關採用權益法之投資、不動產及設備、採成
本模式衡量之投資性不動產、無形資產等項目評估是否有減損之客觀證據,若存在此類證據
,應依國際會計準則第三十六號規定,認列減損損失金額。非金融資產之可回收金額以公允
價值減處分成本衡量者,應揭露該公允價值衡量之額外資訊,包括公允價值層級、評價技術
及關鍵假設等;可回收金額以使用價值衡量者,應揭露衡量使用價值之折現率。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡
量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產、應收帳款、其他應收款、
待出售非流動資產、投資性不動產等項目有關公允價值之衡量及揭露,應依國際財務報導準
則第十三號規定辦理。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡
量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產等項目,應依流動性區分為
流動與非流動。
 
[修正]
第十二條
負債應作適當之分類。流動負債與非流動負債應予以劃分。
各負債項目預期於資產負債表日後十二個月內清償之總金額,及超過十二個月後清償之總金
額,應分別在財務報表表達或附註揭露。
流動負債係指預期於其正常營業週期中清償該負債;主要為交易目的而持有該負債;預期於
資產負債表日後十二個月內到期清償該負債,即使於資產負債表日後至通過財務報表前已完
成長期性之再融資或重新安排付款協議;不能無條件將清償期限遞延至資產負債表日後至少
十二個月之負債,負債之條款可能依交易對方之選擇,以發行權益工具而導致其清償者,並
不影響其分類。流動負債至少應包括下列各項目:
一、短期借款:
  (一)包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。
  (二)短期借款應依借款種類註明借款性質、借款銀行名稱、利率區間、到期日及保證情
        形,如有提供擔保品者,應列明擔保品名稱及帳面金額。
  (三)向金融機構、股東、員工、關係人及其他個人或機構之借入款項,應分別註明。
二、應付短期票券:
  (一)為自貨幣市場獲取資金,而委託金融機構發行之短期票券,包括應付商業本票及銀
        行承兌匯票等。
  (二)應付短期票券應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期應付短期票券若
        折現之影響不大,得以原始票面金額衡量。
  (三)應付短期票券應註明保證、承兌機構及利率,如有提供擔保品者,應註明擔保品名
        稱及帳面金額。
三、透過損益按公允價值衡量之金融負債-流動:
  (一)持有供交易之金融負債:
        1.其發生主要目的為近期內再買回。
        2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具投資組合之一部分,且有證據顯示
          近期該組合為短期獲利之操作模式。
        3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之金融負債。
  (二)指定透過損益按公允價值衡量之金融負債。
  (三)透過損益按公允價值衡量之金融負債應按公允價值衡量。但指定為透過損益按公允
        價值衡量之金融負債,其公允價值變動金額屬信用風險所產生者,除避免會計配比
        不當之情形或屬放款承諾及財務保證合約須認列於損益外,應認列於其他綜合損益
        。
四、避險之金融負債-流動:
  (一)依避險會計指定且為有效避險工具之金融負債。
  (二)公司制期貨交易所應依衍生工具、透過損益按公允價值衡量及非透過損益按公允價
        值衡量之非衍生金融負債等分類記載。
五、應付帳款:
  (一)因主要業務所生之應付款項。
  (二)應付帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期應付帳款若折現之影
        響不大,得以原始發票金額衡量。
  (三)因營業而發生之應付帳款,應與非因營業而發生之其他應付款項分別列示。
  (四)金額重大之應付關係人款項,應單獨列示。
  (五)已提供擔保品之應付帳款,應註明擔保品名稱及帳面金額。
六、其他應付款:不屬於應付帳款之其他應付款項,如應付稅捐、薪工及股利等。經股東會
    決議通過之應付股息紅利,如已確定分派辦法及預定支付日期者,應加以揭露。
七、本期所得稅負債:指尚未支付之本期及前期所得稅。
八、負債準備-流動:
  (一)指不確定時點或金額之負債。
  (二)負債準備之會計處理應依國際會計準則第三十七號規定辦理。
  (三)負債準備應於公司制期貨交易所因過去事件而負有現時義務,且很有可能需要流出
        具經濟效益之資源以清償該義務,及該義務之金額能可靠估計時認列。
  (四)公司制期貨交易所應於附註中將負債準備區分為員工福利負債準備及其他項目。
九、與待出售非流動資產直接相關之負債:指依出售處分群組之一般條件及商業慣例,於目
    前狀態下,可供立即出售,且其出售必須為高度很有可能之待出售處分群組內之負債。
十、其他流動負債:不能歸屬於以上各類之流動負債。
非流動負債係指非屬流動負債之其他負債,至少應包括下列各項目:
一、應付公司債(含海外公司債),係公司制期貨交易所發行之債券:
  (一)發行債券須於附註內註明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面金額、發行
        地區及其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者,並應註明轉換
        辦法及已轉換金額。
  (二)應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價項目,應列為應付公司債之加項或減
        項,並按有效利息法,於債券流通期間內加以攤銷,作為利息費用之調整項目。
二、長期借款:
  (一)包括長期銀行借款及其他長期借款或分期償付之借款等。長期借款應註明其內容、
        到期日、利率、擔保品名稱、帳面金額及其他約定重要限制條款。
  (二)長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者,應註明外幣名稱及金額。
  (三)向股東、員工及關係人借入之長期款項,應分別註明。
  (四)長期應付款項應以有效利息法之攤銷後成本衡量。
三、遞延所得稅負債:指與應課稅暫時性差異有關之未來期間應付所得稅金額。
四、其他非流動負債:不能歸屬於以上各類之非流動負債。
前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、應付帳款、其他應付款
等項目之會計處理,應依國際財務報導準則第九號規定辦理。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、應付帳款、其
他應付款、與待出售非流動資產直接相關之負債、應付公司債、長期借款等項目有關公允價
值之衡量及揭露,應依國際財務報導準則第十三號規定辦理。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、負債準備等項
目,應依流動性區分為流動與非流動。
 
[修正]
第十三條
資產負債表之權益項目與其內涵及應揭露事項如下:
一、歸屬於母公司業主之權益:
  (一)股本:
        1.股東對公司制期貨交易所所投入之資本,並向公司登記主管機關申請登記者。但
          不包括符合負債性質之特別股。
        2.股本之種類、每股面額、額定股數、已發行且付清股款之股數、期初與期末流通
          在外股數之調節表、各類股本之權利、優先權及限制、由公司制期貨交易所或由
          其子公司或關聯企業持有公司制期貨交易所之股份、保留供選擇權與股票銷售合
          約發行(轉讓、轉換)之股份及特別條件等,均應附註揭露。
        3.發行可轉換特別股及海外存託憑證者,應揭露發行地區、發行及轉換辦法、已轉
          換金額及特別條件。
  (二)資本公積:指公司制期貨交易所發行金融工具之權益組成部分及公司制期貨交易所
        與業主間之股本交易所產生之溢價,通常包括超過票面金額發行股票溢價、受領贈
        與之所得及其他依本準則相關規範所產生者等。資本公積應按其性質分別列示,其
        用途受限制者,應附註揭露受限制情形。
  (三)保留盈餘(或累積虧損),係由營業結果所產生之權益,包括法定盈餘公積、特別
        盈餘公積及未分配盈餘(或待彌補虧損)等:
        1.法定盈餘公積:依公司法之規定應提撥定額之公積。
        2.特別盈餘公積:因有關法令、契約、章程之規定或股東會決議由盈餘提撥之公積
          。
        3.未分配盈餘(或待彌補虧損):尚未分配亦未經指撥之盈餘(未經彌補之虧損為
          待彌補虧損)。
        4.盈餘分配或虧損彌補,應俟股東大會決議後方可列帳。但有盈餘分配或虧損彌補
          之議案者,應於當期財務報告附註揭露。
  (四)其他權益:包括國外營運機構財務報表換算之兌換差額、透過其他綜合損益按公允
        價值衡量之金融資產未實現損益、避險工具之損益、重估增值等累計餘額。
  (五)庫藏股票:庫藏股票應按成本法處理,列為權益減項,並註明股數。
二、非控制權益:
  (一)指子公司之權益中非直接或間接歸屬於母公司之部分。
  (二)公司制期貨交易所於併購時,有關被收購者之非控制權益組成部分,應依國際財務
        報導準則第三號規定衡量。
  (三)公司制期貨交易所應依國際財務報導準則第十二號規定揭露具重大性之非控制權益
        之子公司及該非控制權益等資訊。
公司制期貨交易所得選擇將確定福利計畫之再衡量數認列於保留盈餘或其他權益並於附註中
揭露。確定福利計畫之再衡量數認列於其他權益者,後續期間不得重分類至損益或轉入保留
盈餘。
 
[修正]
第十四條
公司制期貨交易所應將某一期間認列之所有收益及費損項目表達於單一綜合損益表,其內容
包含損益之組成部分及其他綜合損益之組成部分。
前項認列於損益之費用應以性質別為分類基礎。
當收益或費損項目重大時,公司制期貨交易所應於報表或附註中單獨揭露其性質及金額。
綜合損益表至少包括下列項目:
一、收入:
  (一)營業收入:
        1.交易經手費收入:係期貨商每月依成交契約數向公司制期貨交易所繳交之交易經
          手費。
        2.資訊設備使用費收入:係期貨商依期貨集中交易市場電腦連線契約,每月向公司
          制期貨交易所繳交之資訊設備使用費。
        3.交易資訊傳輸使用費收入:係交易資訊傳輸使用者依交易資訊使用契約,每月或
          每年向公司制期貨交易所繳交之交易資訊傳輸使用費。
        4.交易資訊傳播使用權利金收入:係新聞媒體或有線電視業者播放交易資訊,每月
          向公司制期貨交易所繳交之交易資訊傳播使用權利金。
        5.其他營業收入:係不能歸屬於以上各項目之營業收入。
  (二)其他收入:包括他人使用公司制期貨交易所資產產生之利息收入及股利收入等。
  (三)客戶合約收入之認列及衡量應依國際財務報導準則第十五號規定辦理。公司制期貨
        交易所於特定勞務提供予客戶前,即控制該勞務,應按總額認列收入;反之,應按
        淨額認列收入。
二、營業費用:本期內因營業所應負擔之費用,包括員工福利費用、折舊及攤銷費用及其他
    營業費用。
三、預期信用減損損失(利益):依國際財務報導準則第九號認列之預期信用損失(或迴轉
    )金額。
四、財務成本:包括營業及各類負債所產生之利息支出等項目,扣除符合資本化部分。
五、金融資產重分類淨損益,係指依國際財務報導準則第九號規定,符合下列條件之一者:
  (一)自按攤銷後成本衡量重分類至透過損益按公允價值衡量所產生之淨利益(損失)。
  (二)債務工具投資自透過其他綜合損益按公允價值衡量重分類至透過損益按公允價值衡
        量所產生之累計淨利益(損失)。
六、除列按攤銷後成本衡量之金融資產淨損益:係指公司制期貨交易所自帳上除列原已認列
    之按攤銷後成本衡量之金融資產所產生之淨損益。
七、採用權益法認列之關聯企業及合資損益之份額:公司制期貨交易所按其所享有關聯企業
    及合資權益之份額,以權益法認列關聯企業及合資權益之損益。
八、所得稅費用(利益):指包含於決定本期損益中,與當期所得稅及遞延所得稅有關之彙
    總數。
九、停業單位損益:
  (一)指停業單位之稅後損益,及構成停業單位之資產或處分群組於按公允價值減出售成
        本衡量時或於處分時所認列之稅後利益或損失。
  (二)停業單位損益之表達與揭露應依國際財務報導準則第五號規定辦理。
十、本期損益:本報導期間之盈餘或虧損。
十一、其他綜合損益,按性質分類之其他綜合損益之各組成部分,包括採用權益法認列之關
      聯企業及合資之其他綜合損益份額:
    (一)後續可能重分類至損益之項目:包括國外營運機構財務報表換算之兌換差額、透
          過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益、避險工具之損
          益等。
    (二)不重分類至損益之項目:包括重估增值、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權
          益工具投資未實現評價損益、確定福利計畫之再衡量數、避險工具之損益等。
十二、綜合損益總額。
十三、本期損益歸屬於非控制權益及母公司業主之分攤數。
十四、本期綜合損益總額歸屬於非控制權益及母公司業主之分攤數。
十五、每股盈餘:
    (一)歸屬於母公司普通股權益持有人之繼續營業單位損益及歸屬於母公司普通股權益
          持有人之損益之基本與稀釋每股盈餘。
    (二)每股盈餘之計算及表達,應依國際會計準則第三十三號規定辦理。
 
[修正]
第十七條
財務報告為期詳盡表達財務狀況、財務績效及現金流量之資訊,對下列事項應加註釋:
一、公司制期貨交易所沿革及業務範圍說明。
二、聲明財務報告依照本準則、有關法令(法令名稱)及國際財務報導準則、國際會計準則
    、解釋及解釋公告編製。
三、通過財務報告之日期及通過之程序。
四、已採用或尚未採用本會認可之新發布、修訂後國際財務報導準則、國際會計準則、解釋
    及解釋公告之影響情形。
五、對了解財務報告攸關之重大會計政策彙總說明及編製財務報表所採用之衡量基礎。
六、重大會計判斷、估計及假設,以及與所作假設及估計不確定性其他主要來源有關之資訊
    。
七、管理資本之目標、政策及程序,及資本結構之變動,包括資金、負債及權益等。
八、會計處理因特殊原因變更而影響前後各期財務資料之比較者,應註明變更之理由與對財
    務報告之影響。
九、財務報告所列金額,金融工具或其他有註明評價基礎之必要者,應予註明。
十、財務報告所列各項目,如受有法令、契約或其他約束之限制者,應註明其情形與時效及
    有關事項。
十一、資產與負債區分流動與非流動之分類標準。
十二、重大或有負債及未認列之合約承諾。
十三、對財務風險之管理目標及政策。
十四、長短期債款之舉借。
十五、主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、轉讓或長期出租。
十六、對其他事業之主要投資。
十七、與關係人之重大交易事項。
十八、重大災害損失。
十九、重要訴訟案件之進行或終結。
二十、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
二十一、金融工具相關資訊。應依國際財務報導準則第七號規定揭露,包括金融工具對企業
        財務狀況與績效重要性之揭露資訊;金融工具所產生暴險之質性及量化資訊等。
二十二、客戶合約所產生之收入與現金流量之性質、金額、時間及不確定性之綜合資訊。應
        依國際財務報導準則第十五號規定揭露,包括客戶合約所認列之收入明細、合約餘
        額、履約義務、所作之重大判斷及判斷之改變,以及取得或履行客戶合約之成本中
        所認列之資產等。
二十三、重要組織之調整及管理制度之重大改革。
二十四、員工福利相關資訊,應依國際會計準則第十九號規定揭露,包括確定福利計畫對未
        來現金流量之金額、時點及不確定性之影響、人口統計假設變動與財務假設變動產
        生之精算損益、下一年度報導期間對計畫之預期提撥金等資訊。
二十五、依國際財務報導準則第八號應揭露之部門財務資訊,包括每一應報導部門業務範圍
        、收入、損益等資訊。
二十六、接受他人資助之研究發展計畫及其金額。
二十七、投資衍生工具相關資訊。
二十八、子公司持有母公司股份者,應分別列明子公司名稱、持有股數、金額及原因。
二十九、私募有價證券者,應揭露其種類、發行時間及金額。
三十、因政府法令變更而發生之重大影響。
三十一、因停止營業而發生之重大影響。
三十二、公允價值資訊,應依國際財務報導準則第十三號規定揭露,包括重複性或非重複性
        按公允價值衡量之資產及負債、公允價值之評價技術及參數或假設等輸入值、公允
        價值第三等級之相關資訊等。
三十三、具重大影響之外幣資產與負債,包括貨幣性及非貨幣性項目之外幣暴險金額、幣別
        、匯率及貨幣性項目之兌換損益等。
三十四、資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表各項目之補充資訊,或其他為
        避免使用者之誤解,或有助於財務報告之公允表達所必須說明之事項。
 
[修正]
第二十一條
財務報表之名稱及格式如下:
一、資產負債表。(格式一及格式一之一)
二、綜合損益表。(格式二及格式二之一)
三、權益變動表。(格式三)
四、現金流量表。(格式四)
五、財務報告附表。(格式五之一至格式五之九)
[附表]
格式一-公司資產負債表(年)
格式一之一-公司資產負債表(期中)
格式二-公司綜合損益表(年度)
格式二之一-公司綜合損益表(期中)
格式三-公司權益變動表
格式四-公司現金流量表
格式五之一-資金貸與他人
格式五之二-為他人背書保證
格式五之三-期末持有有價證券情形(不包含投資子公司、關聯企業及合資權益部分)
格式五之四-累積買進或賣出同一有價證券之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之二十以上
格式五之五-取得不動產之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之二十以上
格式五之六-處分不動產之金額達新臺幣三億元或實收資本額百分之二十以上
格式五之七-與關係人進、銷貨之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上
格式五之八-應收關係人款項達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上
格式五之九-母子公司間業務關係及重要交易往來情形
格式五之十-被投資公司名稱、所在地區…等相關資訊
 
[修正]
第二十五條
公司制期貨交易所編製個體財務報告時,應編製重要會計項目明細表。
重要會計項目明細表之名稱及格式如下:
一、資產及負債項目明細表:
  (一)現金及約當現金明細表。(格式六之一)
  (二)透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動明細表。(格式六之二)
  (三)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-流動明細表。(格式六之三)
  (四)避險之金融資產-流動明細表。(格式六之四)
  (五)按攤銷後成本衡量之金融資產-流動明細表。(格式六之五)
  (六)應收帳款明細表。(格式六之七)
  (七)其他應收款明細表。(格式六之八)
  (八)預付款項明細表。(格式六之九)
  (九)待出售非流動資產明細表。(格式六之十)
  (十)其他流動資產明細表。(格式六之十一)
  (十一)透過損益按公允價值衡量之金融資產-非流動變動明細表。(格式六之十二)
  (十二)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-非流動變動明細表。(格式六之
          十三)
  (十三)避險之金融資產-非流動明細表。(格式六之十五)
  (十四)按攤銷後成本衡量之金融資產-非流動變動明細表。(格式六之十六)
  (十五)採用權益法之投資變動明細表。(格式六之十八)
  (十六)採用權益法之投資累計減損變動明細表。(格式六之十九)
  (十七)不動產及設備變動明細表。(格式六之二十)
  (十八)不動產及設備累計折舊變動明細表。(格式六之二十一)
  (十九)不動產及設備累計減損變動明細表。(格式六之二十二)
  (二十)投資性不動產變動明細表。(格式六之二十三)
  (二十一)投資性不動產累計折舊變動明細表。(格式六之二十四)
  (二十二)投資性不動產累計減損變動明細表。(格式六之二十五)
  (二十三)無形資產變動明細表。(格式六之二十六)
  (二十四)遞延所得稅資產明細表。(格式六之二十七)
  (二十五)其他非流動資產明細表。(格式六之二十八)
  (二十六)短期借款明細表。(格式七之一)
  (二十七)應付短期票券明細表。(格式七之二)
  (二十八)透過損益按公允價值衡量之金融負債-流動明細表。(格式七之三)
  (二十九)避險之金融負債-流動明細表。(格式七之四)
  (三十)應付帳款明細表。(格式七之六)
  (三十一)其他應付款明細表。(格式七之七)
  (三十二)負債準備-流動明細表。(格式七之八)
  (三十三)與待出售非流動資產直接相關之負債明細表。(格式七之九)
  (三十四)其他流動負債明細表。(格式七之十)
  (三十五)透過損益按公允價值衡量之金融負債-非流動變動明細表。(格式七之十一)
  (三十六)避險之金融負債-非流動明細表。(格式七之十二)
  (三十七)應付公司債明細表。(格式七之十三)
  (三十八)長期借款明細表。(格式七之十四)
  (三十九)負債準備-非流動明細表。(格式七之十五)
  (四十)遞延所得稅負債明細表。(格式七之十六)
  (四十一)其他非流動負債明細表。(格式七之十七)
二、損益項目明細表:
  (一)營業收入明細表。(格式八之一)
  (二)營業費用明細表。(格式八之二)
  (三)財務成本明細表。(格式八之三)
  (四)預期信用減損損失(利益)明細表。(格式八之四)
  (五)其他利益及損失明細表。(格式八之五)
前項第一款所列資產及負債項目明細表,公司制期貨交易所得依重大性原則決定是否須單獨
列示。
[附表]
格式六之一-現金及約當現金明細表
格式六之二-透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動明細表
格式六之三-透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-流動明細表
格式六之四-避險之金融資產-流動明細表
格式六之五-按攤銷後成本衡量之金融資產-流動明細表
格式六之七-應收帳款明細表
格式六之八-其他應收款明細表
格式六之九-預付款項明細表
格式六之十-待出售非流動資產明細表
格式六之十一-其他流動資產明細表
格式六之十二-透過損益按公允價值衡量之金融資產-非流動變動明細表
格式六之十三-透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-非流動變動明細表
格式六之十五-避險之金融資產-非流動明細表
格式六之十六-按攤銷後成本衡量之金融資產-非流動變動明細表
格式六之十八-採用權益法之投資變動明細表
格式六之十九-採用權益法之投資累計減損變動明細表
格式六之二十-不動產及設備變動明細表
格式六之二十一-不動產及設備累計折舊變動明細表
格式六之二十二-不動產及設備累計減損變動明細表
格式六之二十三-投資性不動產變動明細表
格式六之二十四-投資性不動產累計折舊變動明細表
格式六之二十五-投資性不動產累計減損變動明細表
格式六之二十六-無形資產變動明細表
格式六之二十七-遞延所得稅資產明細表
格式六之二十八-其他非流動資產明細表
格式七之一-短期借款明細表
格式七之二-應付短期票券明細表
格式七之三-透過損益按公允價值衡量之金融負債-流動明細表
格式七之四-避險之金融負債-流動明細表
格式七之六-應付帳款明細表
格式七之七-其他應付款明細表
格式七之八-負債準備-流動明細表
格式七之九-與待出售非流動資產直接相關之負債明細表
格式七之十-其他流動負債明細表
格式七之十一-透過損益按公允價值衡量之金融負債-非流動變動明細表
格式七之十二-避險之金融負債-非流動明細表
格式七之十三-應付公司債明細表
格式七之十四-長期借款明細表
格式七之十五-負債準備-非流動明細表
格式七之十六-遞延所得稅負債明細表
格式七之十七-其他非流動負債明細表
格式八之一-收入明細表
格式八之二-營業費用明細表
格式八之三-財務成本明細表
格式九-交割結算基金明細表
格式十-交割結算基金與各銀行授信額度明細表
格式十一-交割結算基金之收支運用表
格式八之五-其他利益及損失明細表
格式八之四-預期信用減損損失(利益)明細表
 
[修正]
第二十八條
公司制期貨交易所於轉換日前原認列以成本衡量之金融資產或金融負債者,於轉換日應依國
際財務報導準則第一號及第九號規定辦理。
 
[修正]
第二十九條
聯合協議包括聯合營運及合資,並具有下列特性:
一、參與協議者皆受合約協議所約束。
二、合約協議賦予協議者中,至少兩方對該協議具有聯合控制。
聯合協議屬聯合營運者,應依本準則及所適用之國際財務報導準則等規定,並按合約協議認
列聯合營運之資產、負債、收入及費用。
聯合協議屬合資者,應依第十一條第四項第一款及國際會計準則第二十八號之規定採用權益
法處理合資權益。
 
[修正]
第三十條
本準則除中華民國一百零三年九月十五日修正之第三條、第六條、第九條第一項、第十條至
第十五條、第十七條、第十九條、第二十一條至第二十三條、第二十七條、第二十九條自一
百零四會計年度施行,一百零六年二月十日修正條文自一百零六會計年度施行,一百零六年
十一月八日修正條文自一百零七會計年度施行外,自發布日施行。