代理人有二人以上者，均得單獨代理當事人。 違反前項規定而為委任者，其代理人仍得單獨代理。 代理人經本人同意得委任他人為複代理人。

行政程序之代理人受送達之權限未受限制者，送達應向該代理人為之。但 行政機關認為必要時，得送達於當事人本人。

為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人 或管理人以為送達；應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達 ；無父母或配偶者，得委託服役單位代為送達。 為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人。 納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書得僅向其中一人送達；稅捐稽徵 機關應另繕發核定稅額通知書並載明繳款書受送達者及繳納期間，於開始 繳納稅捐日期前送達全體公同共有人。但公同共有人有無不明者，得以公 告代之，並自黏貼公告欄之翌日起發生效力。