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  • 核釋「所得稅法」第 4條之4第3項規定,有關個人直接或間接持有國內外 營利事業過半數股份或出資額之認定標準 發文機關:財政部
    發文字號:財政部 111.01.25. 台財稅字第11000633641號
    發文日期:民國111年1月25日
    一、所得稅法第 4條之4第3項規定個人直接或間接持有國內外營利事業股
      份或出資額過半數,以該個人依下列各款計算之股份或出資額比率合
      計數認定之:
      (一)個人直接持有國內外營利事業股份或出資額者,依其持有比率
         合併計算。
      (二)個人透過其關係企業而間接持有國內外營利事業股份或出資額
         ,且其持有關係企業股份或出資額超過50%或對其關係企業之
         人事、財務或營運政策具有主導能力者,以該關係企業持有該
         國內外營利事業股份或出資額之比率合併計算;未超過50%者
         ,按其關係企業各層持有股份或出資額比率相乘積合併計算。
      (三)個人透過符合下列各目規定之關係人及被利用名義之人而間接
         持有國內外營利事業股份或出資額,應比照前 2款規定計算方
         式,將該關係人及被利用名義之人直接及間接持有該國內外營
         利事業股份或出資額之比率合併計算:
         1.第3點第3款及第4款規定之關係企業。
         2.第4點各款規定之關係人。
         3.個人利用他人名義進行股權移轉或其他安排,不當規避前 2
          目規定構成要件者。
      (四)依前 3款規定計算個人及其關係人直接或間接持有國內外營利
         事業股份或出資額之比率,如有重複計算情形,以較高者計入
         。
    二、前點所稱關係人,包括關係企業及關係企業以外之關係人。
    三、前 2點所稱關係企業,指個人與國內外其他營利事業間有下列關係者
      :
      (一)個人直接或間接持有營利事業有表決權之股份或出資額,達該
         營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額20%。
      (二)個人持有股份或出資額占營利事業有表決權之股份總數或資本
         總額百分比為最高且達10%。
      (三)個人直接或間接持有股份或出資額占股份總數或資本總額超過
         50%之營利事業,派任於另一營利事業之董事,合計達該另一
         營利事業董事總席次半數。
      (四)個人、配偶或二親等以內親屬擔任營利事業之董事長、總經理
         或與其相當或更高層級之職位。
      (五)其他足資證明個人對營利事業具有控制能力或在人事、財務、
         業務經營或管理政策上具有重大影響力之情形。
    四、第 2點所稱關係企業以外之關係人,指與個人有下列關係之國內外個
      人或教育、文化、公益、慈善機關或團體:
      (一)配偶及二親等以內親屬。
      (二)個人成立信託之受託人或非委託人之受益人。
      (三)受個人捐贈金額達其平衡表或資產負債表基金總額三分之一之
         財團法人。
      (四)個人、配偶及二親等以內親屬擔任董事總席次達半數之財團法
         人。
      (五)前點各款規定關係企業之董事、監察人、總經理或相當或更高
         層級職位之人、副總經理、協理及直屬總經理之部門主管。
      (六)前點各款規定關係企業之董事、監察人、總經理或相當或更高
         層級職位之人之配偶。
      (七)前點各款規定關係企業之董事長、總經理或相當或更高層級職
         位之人之二親等以內親屬。
      (八)個人或其配偶擔任合夥事業之合夥人,該合夥事業其他合夥人
         及其配偶。
      (九)其他足資證明個人對另一個人或教育、文化、公益、慈善機關
         或團體之財務、經濟或投資行為具有實質控制能力之情形。
    五、本令發布前,個人交易股份或出資額符合所得稅法第 4條之4第3項規
      定應課徵所得稅者,於 111年3月31日以前依稅捐稽徵法第48條之1規
      定自動補報及補繳稅款並加計利息,免依所得稅法第 108條之2第2項
      及第3項規定處罰。
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