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都市更新會其專款專用之利息，如何適用「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標
準」免納所得稅案
發文機關：財政部
發文字號：財政部 91.11.04. 臺財稅字第0910454480號函
發文日期：民國91年11月4日
一、依所得稅法第四條第一項第十三款規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合
行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，免納所得稅。同法第七
十一條之一第三項復規定，合於上開條款規定之機關團體，應依所得稅法第七十一條
規定辦理結算申報；其不合免稅要件者，仍應依法課稅。都市更新會係依都市更新條
例第十五條規定及「都市更新團體設立管理及解散辦法」第三條規定，向直轄市、縣
（市）主管機關申請核准設立之團體，係屬所得稅法第十一條第四項規定之教育、文
化、公益、慈善機關或團體，故其所得是否可免納所得稅，應視其是否符合所得稅法
第四條第一項第十三款規定及行政院頒訂「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅
適用標準」（以下簡稱免稅標準）之規定而定。
二、依免稅標準第二條第一項第三款規定，機關團體之章程中應明定解散後剩餘財產應歸
屬所在地之地方自治團體，或政府主管機關指定之機關團體。但依其設立之目的，或
依其據以成立之關係法令，對解散後剩餘財產之歸屬已有明確規定者，得經財政部同
意，不受上開規定之限制。經查都市更新會並未於章程中明定其解散後剩餘財產之歸
屬；依其設立之目的或據以成立之關係法令，亦未對剩餘財產之歸屬予以明確規定，
與該條款規定尚有不符。本案都市更新會如欲適用所得稅法第四條第一項第十三款及
前揭免稅標準之規定，請參照上開條款規定，於章程中修正增訂有關剩餘財產歸屬之
規定。（財政部91.11.04. 臺財稅字第０九一０四五四四八０號函）
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