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所得稅案件如移送執行，並因義務人死亡而以遺囑執行人、繼承人或遺產管理人為納稅義務
人，應僅就該遺產強制執行以償滯欠稅款
發文機關：財政部關稅總局
發文字號：財政部 95.07.18. 臺財稅字第09504540590號
發文日期：民國95年7月18日
主旨：依所得稅法第71條之 1第 1項定以遺囑執行人、繼承人或遺產管理人為納稅義務人發
單之案件，應於核定稅額繳款書各聯以橡皮戳章蓋章加註「本繳款書依所得稅法第71
條之 1第 1項規定，在遺產範圍內代負納稅義務，如有滯欠稅款，就遺產範圍內為強
制執行。」之文字，以提醒納稅義務人及執行機關注意；如有移送執行時應一併於移
送書上註明，俾利執行。請查照。
說明：依據法務部行政執行署95年 6月21日行執一字第0956000362號函辦理（檢附來函影本
乙份）。
附件：法務部行政執行署 95.06.21.行執一字第0956000362號函
主旨：移送機關就被繼承人於年度中死亡，其死亡及以前年度依所得稅法規定應納之所得稅
，如以繼承人為納稅義務人，請於稅單上載明執行標的為遺產，而非對義務人固有財
產為執行之意旨，以免損及繼承人之權益，並利執行，請 查照。
說明：
一、查「所得稅法第71條之 1第 1項規定，似屬不得對繼承人之固有財產為執行之『法律
特別規定』」分經貴部93年 8月 9日臺財稅字第09304537100 號函及法務部93年 8月
26日法律字第 093003566號函示在案，是移送機關依所得稅法第71條之 1第 1項規定
，就被繼承人於年度中死亡，其死亡及以前年度應納之所得稅，以繼承人為納稅義務
人，並於繼承人逾期未繳該所得稅，將繼承人移送行政執行處執行時，執行名義應載
明執行標的為遺產，而非對義務人固有財產為執行之意旨，行政執行處始受該執行名
義之拘束，並僅就被繼承人之遺產為執行。如執行名義未為前揭記載，行政執行處依
行政執行法第11條第 1項規定，自應就義務人即繼承人之固有財產執行。是為免滋衍
爭議，並維繼承人即義務人權益，請確實配合旨揭意旨之載明。
二、檢附 貴部93年 8月 9日臺財稅字第 09304537100號函及法務部93年 8月26日法律字
第 093003566號函示影本各乙份供參。
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