您的瀏覽器不支援JavaScript功能,若網頁功能無法正常使用時,請開啟瀏覽器JavaScript狀態 跳到主要內容

規範基礎

賦稅類 財政部臺北市國稅局 97.06.19. 財北國稅審一字第0970229847號函
中央法規
  • 第十七條
    按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額,減除 下列免稅額及扣除額後之餘額,為個人之綜合所得淨額: 一、免稅額:納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親 屬之免稅額;納稅義務人及其配偶年滿七十歲者,免稅額增加百分之 五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者,納稅義務人不得再 減除薪資所得分開計算者之免稅額: (一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬,年滿六十歲,或無謀生能 力,受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者 ,免稅額增加百分之五十。 (二)納稅義務人之子女未滿二十歲,或滿二十歲以上而因在校就學 、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 (三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲,或滿二十 歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶 養者。 (四)納稅義務人其他親屬或家屬,合於民法第一千一百十四條第四 款及第一千一百二十三條第三項之規定,未滿二十歲,或滿二 十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅 義務人扶養者。 二、扣除額:納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並 減除特別扣除額: (一)標準扣除額:納稅義務人個人扣除九萬元;有配偶者加倍扣除 之。 (二)列舉扣除額: 1.捐贈:納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公 益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百 分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻, 不受金額之限制。 2.保險費:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、 勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人 每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之 保險費不受金額限制。 3.醫藥及生育費:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及 生育費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所, 或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有 保險給付部分,不得扣除。 4.災害損失:納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之 災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。 5.購屋借款利息:納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住 宅,向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除 數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者,其 申報之儲蓄投資特別扣除金額,應在上項購屋借款利息中減 除;納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為 限。 6.房屋租金支出:納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華 民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支 付之租金,每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申 報有購屋借款利息者,不得扣除。 (三)特別扣除額: 1.財產交易損失:納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損 失,其每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易之所 得為限;當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者, 得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計 算,準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規 定。 2.薪資所得特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資 所得,每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。 3.儲蓄投資特別扣除:納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融 機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行 並上市之記名股票之股利,合計全年扣除數額以二十七萬元 為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法 規定分離課稅之利息,不包括在內。 4.身心障礙特別扣除:納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領 有身心障礙手冊或身心障礙證明者,及精神衛生法第三條第 四款規定之病人,每人每年扣除十二萬八千元。 5.教育學費特別扣除:納稅義務人就讀大專以上院校之子女之 教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大 學、專校及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。 6.幼兒學前特別扣除:自中華民國一百零一年一月一日起,納 稅義務人五歲以下之子女,每人每年扣除二萬五千元。但有 下列情形之一者,不得扣除: (1)經減除本特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用 稅率在百分之二十以上,或依第十五條第二項規定計算之 稅額適用稅率在百分之二十以上。 (2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本 所得額超過同條例第十三條規定之扣除金額。 納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定,分開計算稅額者 ,該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額,應自分開計算稅額之薪 資所得中減除;其餘符合前項規定之免稅額或扣除額,不得自分開計算稅 額之薪資所得中減除,應一律由納稅義務人申報減除。 依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者 ,均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。

  • 第二十一條
    對外營業事項之發生,營利事業應於發生時自他人取得原始憑證,如進貨發票,或給與他 人原始憑證,如銷貨發票。給與他人之憑證,應依次編號並自留存根或副本。以網際網路 或其他電子方式開立、傳輸或接收之原始憑證,應儲存於媒體。 前項所稱營業事項包括營利事業之貨物、資產、勞務等交易事項。 內部會計事項,應有載明事實、金額、立據日期、及立據人簽章之內部憑證,以資證明。 但期末調整及結帳,與結帳後轉入次期之帳目,得不檢附原始憑證。 經核准免用統一發票之小規模營利事業,於對外營業事項發生時,得免給與他人原始憑證 。

  • 第二十二條
    各項外來憑證或對外憑證應載有交易雙方之名稱、地址、統一編號、交易日期、品名、數 量、單價、金額、銷售額及營業稅額並加蓋印章。外來憑證屬個人出具之收據,並應載明 出據人之身分證統一編號。對外憑證開立予非營利事業時,除法令另有規定外,得免填載 買受人名稱、地址及統一編號。 前項外來憑證或對外憑證屬使用電子計算機統一發票或以網際網路或其他電子方式開立、 傳輸之電子發票者,開立人得列印其名稱、地址及統一編號於「營業人蓋用統一發票專用 章」欄內,免加蓋印章。

  • 第十二條
    對外會計事項,應取得外來憑證或給與他人憑證;其應取得外來憑證者,除第六十八條、第 七十四條第三款第二目之 3、之4及之6、第七十八條第二款第六目、第八目及第九目、第七 十九條第二款第一目、第八十條第四款第二目及第三目、第八十八條第三款第二目規定,得 以內部憑證認定者外,不得以內部憑證代替;其以內部憑證代替者,應不予認定。

  • 第八十三條
    保險費: 一、保險之標的,非屬於本事業所有,所支付之保險費,不予認定。但經契約訂定應由本事 業負擔者,應核實認定。 二、保險費如有折扣,應以實付之數額認定。 三、跨越年度之保險費部分,應轉列預付費用科目。 四、勞工保險及全民健康保險,其由營利事業負擔之保險費,應予核實認定,並不視為被保 險員工之薪資。 五、營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險,其由營利事業負 擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定。每人每月保險 費合計在新臺幣二千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員 工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第八十九條規定,列 單申報該管稽徵機關。 六、營利事業如因國內保險公司尚未經營之險種或情形特殊,需要向國外保險業投保者,除 下列跨國提供服務投保之保險費,經取得該保險業者之收據及保險單,可核實認定外, 應檢具擬投保之公司名稱、險種、保險金額、保險費及保險期間等有關資料,逐案報經 保險法之主管機關核准,始得核實認定。 (一)海運及商業航空保險:包括被運送之貨物、運送貨物之運輸工具及所衍生之任何責 任。 (二)國際轉運貨物保險。 七、保險費之原始憑證,除向國外保險業投保,依前款之規定者外,為保險法之主管機關許 可之保險業者收據及保險單;其屬團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險之保險 費收據者,除應書有保險費金額外,並應檢附列有每一被保險員工保險費之明細表。

快速回到頁首按鈕