負債應作適當之分類。流動負債與非流動負債應予以劃分。
各負債項目預期於資產負債表日後十二個月內清償之總金額，及超過十二
個月後清償之總金額，應分別在財務報告表達或附註揭露。
流動負債係指證券商預期於其正常營業週期中清償該負債；主要為交易目
的而持有該負債；於資產負債表日後十二個月內到期清償該負債，即使於
資產負債表日後至通過財務報告前已完成長期性之再融資或重新安排付款
協議；證券商於資產負債表日不具有實質權利可將清償期限遞延至資產負
債表日後至少十二個月之負債。負債之條款可能依交易對方之選擇，以移
轉證券商之權益工具而清償者，若證券商將該選擇權分類為權益工具，該
等條款並不影響負債流動性之分類。流動負債至少應包括下列各項目：
一、短期借款：
  （一）包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。
  （二）短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，
     如有提供擔保品者，應列明擔保品名稱及帳面金額。
  （三）依證券商管理規則第十七條之規定向非金融保險機構之借入款
     ，應分別列明。
二、應付商業本票：
  （一）自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之商業本票。
  （二）應付商業本票應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之
     短期應付商業本票若折現之影響不大，得以原始票面金額衡量
     。
  （三）應付商業本票應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品
     者，應註明擔保品名稱及帳面金額。
三、透過損益按公允價值衡量之金融負債－流動，下列金融工具應按附賣
  回債券投資－融券、認購（售）權證、借券及衍生工具等分類記載：
  （一）持有供交易金融負債：
     1.其發生主要目的為近期內再買回。
     2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分
      ，且有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。
     3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之衍生金融負
      債。
  （二）指定透過損益按公允價值衡量之金融負債。
  （三）透過損益按公允價值衡量之金融負債應按公允價值衡量。但指
     定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，其公允價值變動金
     額屬信用風險所產生者，除避免會計配比不當之情形或屬放款
     承諾及財務保證合約須認列於損益外，應認列於其他綜合損益
     。
四、避險之金融負債－流動：係依避險會計指定且為有效避險工具之金融
  負債。
五、附買回債券負債：從事附買回條件之交易，其實際取得之金額屬之。
六、融券保證金：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，對客戶融券
  所收取之保證金屬之。
七、應付融券擔保價款：辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商，對客
  戶融券，所收取之融券賣出價款（扣除證券交易稅、受託買賣手續費
  、融券手續費）作為擔保品屬之。
八、應付帳款：
  （一）證券商經營業務所生之應付款項，包括證券商買進營業證券應
     付成交價款及受託買賣證券業務產生之應付款項等，並應於附
     註中揭露其明細內容。
  （二）應付帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期
     應付帳款若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。
  （三）金額重大之應付關係人之款項，應單獨列示。
九、其他應付款：非屬應付帳款之其他應付款項，如應付稅捐、應付薪資
  及股利等。依公司法規定經董事會或股東會決議通過之應付股息紅利
  ，如已確定分派辦法及預定支付日期者，應加以揭露。
十、本期所得稅負債：指尚未支付之本期及前期所得稅。
十一、負債準備－流動：
   （一）指不確定時點或金額之負債。
   （二）負債準備之會計處理應依國際會計準則第三十七號規定辦理
      。
   （三）負債準備應於證券商因過去事件而負有現時義務，且很有可
      能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，及該義務之金
      額能可靠估計時認列。
   （四）證券商應於附註中將負債準備區分為員工福利負債準備及其
      他項目。
十二、與待出售非流動資產直接相關之負債：指依出售處分群組之一般條
   件及商業慣例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高
   度很有可能之待出售處分群組內之負債。
十三、其他流動負債：不能歸屬於以上各類之流動負債。
非流動負債係指非屬流動負債之其他負債，證券商是否意圖或預期於資產
負債表日後十二個月內清償該負債，不影響其流動性之分類。非流動負債
至少應包括下列各項目：
一、應付公司債（含海外公司債）：
  （一）證券商發行債券須於附註內註明核定總額、利率、到期日、擔
     保品名稱、帳面金額、發行地區及其他有關約定限制條款等。
     如所發行之債券為轉換公司債者，並應註明轉換辦法及已轉換
     金額。
  （二）應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價項目，應列為應
     付公司債之加項或減項，並按有效利息法，於債券流通期間內
     加以攤銷，作為利息費用之調整項目。
二、長期借款：
  （一）長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面金
     額及其他約定重要限制條款。
  （二）長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱
     及金額。
  （三）長期應付票據及其他長期應付款項應以有效利息法之攤銷後成
     本衡量。
三、租賃負債：
  （一）係指承租人尚未支付租賃給付之現值。
  （二）租賃負債之會計處理應依國際財務報導準則第十六號規定辦理
     。
四、遞延所得稅負債：指與應課稅暫時性差異有關之未來期間應付所得稅
  金額。
五、其他非流動負債：不能歸屬於以上各類之非流動負債。
前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、附買
回債券負債、融券保證金、應付融券擔保價款、應付帳款、其他應付款項
目之會計處理，應依國際財務報導準則第九號規定辦理。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負
債、融券保證金、應付融券擔保價款、應付帳款、其他應付款、應付公司
債、長期借款等項目有關公允價值之衡量及揭露，應依國際財務報導準則
第十三號規定辦理。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負
債、租賃負債、負債準備等項目，應依流動性區分為流動與非流動。

資產負債表之權益項目與其內涵及應揭露事項如下：
一、歸屬於母公司業主之權益：
  （一）股本：
     1.股東對證券商所投入之資本。但不包括符合負債性質之特別
      股。
     2.股本之種類、每股面額、額定股數、已發行且付清股款之股
      數（含尚未經公司登記主管機關核准登記之股數）、期初與
      期末流通在外股數之調節表、各類股本之權利、優先權及限
      制、由證券商或由其子公司或關聯企業持有證券商之股份、
      保留供選擇權與股票銷售合約發行（轉讓、轉換）之股份及
      特別條件等，均應附註揭露。
  （二）資本公積：指證券商發行金融工具之權益組成部分及證券商與
     業主間之股本交易所產生之溢價，通常包括超過票面金額發行
     股票溢價、受領贈與之所得及其他依本準則相關規範所產生者
     等。資本公積應按其性質分別列示，其用途受限制者，應附註
     揭露受限制情形。
  （三）保留盈餘（或累積虧損）：由營業結果所產生之權益，包括法
     定盈餘公積、特別盈餘公積及未分配盈餘（或待彌補虧損）等
     。
     1.法定盈餘公積：依公司法之規定應提撥定額之公積。
     2.特別盈餘公積：因有關法令、契約、章程之規定或股東會決
      議由盈餘提撥之公積。
     3.未分配盈餘（或待彌補虧損）：尚未分配亦未經指撥之盈餘
      （未經彌補之虧損為待彌補虧損）。
     4.盈餘分配或虧損彌補，應依公司法規定經董事會或股東會決
      議通過後方可列帳。但有盈餘分配或虧損彌補之議案者，應
      於當期財務報告附註揭露。
  （四）其他權益：包括國外營運機構財務報表換算之兌換差額、透過
     其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益、避險工
     具之損益、重估增值等累計餘額。
  （五）庫藏股票：庫藏股票應按成本法處理，列為權益減項，並註明
     股數。
二、非控制權益：
  （一）指子公司之權益中非直接或間接歸屬於母公司之部分。
  （二）證券商於併購時，有關被併購者之非控制權益組成部分，應依
     國際財務報導準則第三號規定衡量。
  （三）證券商應依國際財務報導準則第十二號規定揭露具重大性之非
     控制權益之子公司及該非控制權益等資訊。
他業兼營證券業務者，於依第八條規定編製證券部門財務報表時，應於權
益項目下單獨列示指撥證券部門專用之營運資金。
證券商得選擇將確定福利計畫之再衡量數認列於保留盈餘或其他權益並於
附註中揭露。確定福利計畫之再衡量數認列於其他權益者，後續期間不得
重分類至損益或轉入保留盈餘。

證券商應依下列規定，說明業務狀況：
一、重大業務事項：說明最近五年度對業務有重大影響之事項。包括購併
  或合併其他公司、分割、轉投資關係企業、重整、購置或處分重大資
  產、經營方式或業務內容之重大改變等。
二、董事、監察人、總經理、副總經理等及自證券商或其關係企業退休之
  董事長與總經理回任證券商顧問之酬金：
  （一）證券商可選擇採彙總配合級距揭露姓名方式，或個別揭露姓名
     及酬金方式，若董事兼任經理人員者，其酬金應分別按其身分
     揭露；未公開發行股票之證券商已發行有表決權之全部股份，
     由一人直接或間接持有者，得採彙總方式。
  （二）證券商有下列情事之一，應揭露個別董事、監察人、總經理、
     副總經理及顧問酬金。但未公開發行股票之證券商已發行有表
     決權之全部股份，由一人直接或間接持有者，不在此限：
     1.最近一次證券商自結、會計師複核或經本會檢查調整後之資
      本適足率低於百分之一百五十。
     2.最近三年度個體或個別財務報告曾出現稅後虧損。但最近年
      度已產生稅後淨利，且足以彌補累積虧損者，不在此限。
  （三）公開發行股票之證券商最近年度董事持股成數不足情事連續達
     三個月以上者，應揭露個別董事之酬金；最近年度監察人持股
     成數不足情事連續達三個月以上者，應揭露個別監察人之酬金
     。
  （四）公開發行股票之證券商最近年度任三個月份董事、監察人平均
     設質比率大於百分之五十者，應揭露於各該月份設質比率大於
     百分之五十之個別董事、監察人之酬金。
  （五）證券商全體董事、監察人領取財務報告內所有公司之董事、監
     察人酬金占稅後淨利超過百分之二，且個別董事或監察人領取
     酬金超過新臺幣一千五百萬元者，應揭露該個別董事或監察人
     酬金。但未公開發行股票之證券商已發行有表決權之全部股份
     ，由一人直接或間接持有者，不在此限。
  （六）上市上櫃證券商於最近年度公司治理評鑑結果屬最後二級距者
     ，或最近年度及截至財務報表發布日止，曾遭變更交易方法、
     停止買賣、終止上市上櫃，或其他經公司治理評鑑委員會通過
     認為應不予受評者，應揭露個別董事及監察人之酬金。
  （七）上市上櫃證券商最近年度非擔任主管職務之全時員工年度薪資
     平均數未達新臺幣五十萬元者，應揭露個別董事及監察人之酬
     金。
  （八）上市上櫃證券商最近年度稅後淨利增加百分之十以上，且非擔
     任主管職務之全時員工年度薪資平均數未較前一年度增加者，
     應揭露個別董事及監察人之酬金。
  （九）上市上櫃證券商最近年度稅後損益衰退達百分之十並逾新臺幣
     五百萬元，且平均每位董監事酬金（不含兼任員工酬金）增加
     達百分之十並逾新臺幣十萬元者，應揭露個別董事及監察人之
     酬金。
  （十）上市上櫃證券商有第二目之 2或第六目情事者，應個別揭露前
     五位酬金最高主管之酬金。
三、非擔任主管職務之員工人數、年度員工平均福利費用及與前一年度之
  差異。
四、勞資關係：
  （一）列示公司各項員工福利措施、進修、訓練、退休制度與其實施
     情形，以及勞資間之協議情形與各項員工權益維護措施情形。
  （二）列明最近年度因勞資糾紛所遭受之損失，並揭露目前及未來可
     能發生之估計金額與因應措施，如無法合理估計者，應說明無
     法合理估計之事實。
  （三）列明勞工檢查結果違反勞動基準法事項，包括處分日期、處分
     字號、違反法規條文、違反法規內容及處分內容。
五、內部控制制度執行狀況應揭露下列事項：
  （一）內部控制制度聲明書。
  （二）委託會計師專案審查內部控制制度者，應揭露會計師審查報告
     。
六、資通安全管理：
  （一）敘明資通安全風險管理架構、資通安全政策、具體管理方案及
     投入資通安全管理之資源等。
  （二）列明最近年度因重大資通安全事件所遭受之損失、可能影響及
     因應措施，如無法合理估計者，應說明其無法合理估計之事實
     。
七、本條所稱關係企業，係指符合公司法第三百六十九條之一規定者。

本準則除中華民國一百零三年九月十一日修正之第四條、第七條、第八條
、第十一條第一項、第十二條、第十四條至第十八條、第二十條、第二十
二條、第二十四條、第二十五條、第三十三條、第三十五條、第三十七條
自一百零四會計年度施行，一百零六年二月十四日修正之第十四條、第十
七條、第二十條、第二十三條、第三十三條之一、第三十三條之二、第三
十九條自一百零六會計年度施行，一百零六年九月十四日修正條文自一百
零七會計年度施行，一百零七年七月三十日修正之第十四條第四項第三款
、第四款、第六項、第十五條、第二十條、第二十七條自一百零八會計年
度施行，一百零九年三月十八日修正條文自一百零九會計年度施行，一百
十一年九月一日修正條文自一百十一會計年度施行，一百十一年十一月二
十四日修正之第十條及第十四條第四項第一款第二目自一百十二會計年度
施行，一百十三年一月二十四日修正之第十五條第三項序文及第四項自一
百十三會計年度施行外，自發布日施行。