共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其 為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。

法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之 順序，繳清稅捐。 清算人違反前項規定者，應就未清繳之稅捐負繳納義務。

納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈 人或遺產管理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後，始得分割遺產或交付遺贈。 遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，違反前項規定者，應就未清繳之稅捐，負 繳納義務。

營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業負 繳納之義務。