訴願決定書

臺北市政府 108.12.19. 府訴二字第1086103989號訴願決定書訴願人 ○○○
原處分機關臺北市商業處
訴願人因違反公司法事件，不服原處分機關民國108年 9月11日北市商二字第10860423111號
函，提起訴願，本府決定如下：
主文
訴願駁回。
事實
案外人○○○（下稱○君）以○○股份有限公司（民國【下同】108年1月17日起至109年1月
16日止停業；108年9月20日府產業商字第 10854321600號函解散登記，下稱○○公司）股東
及董事身分向原處分機關陳情反映○○公司未召開股東常會等，且其於 108年7月9日以電子
郵件通知訴願人（即○○公司董事長）預定於108年7月12日至公司查閱抄錄股東會議事錄及
簿冊，然訴願人多次回復並未準備好，屆時其至○○公司查閱，訴願人依然表示並未準備好
，○○公司顯然未備置股東會議事錄及簿冊供股東、董事查閱，有違反公司法第170條及第2
10條規定。案經原處分機關以 108年7月22日北市商二字第10860353392號函請○○公司及其
代表人即訴願人、全體董事（含○君），就上開違反公司法規定情事，於文到15日內檢具10
6年至108年之股東常會議事錄及經承認之表冊供核並陳述意見；經○公司以108年8月 8日回
函表示，將於108年9月2日召開股東會商討公司解散清算事宜，○君於108年7月9日告知訴願
人將在108年 7月12日到公司查閱帳務資料，但因時間緊迫不及準備，致○君於108年 7月12
日到場無資料可查閱，嗣訴願人通知○君於108年7月24日查閱資料，惟○君並未到場查閱，
此案件懇請不罰等語；○君以 108年8月8日陳述意見書仍執前詞；惟查○○公司就前函所詢
事項則未檢具相關資料說明，原處分機關審認○○公司未於106年度至108年度召開股東常會
，亦未將上開年度前 1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案提請股東常
會承認，且未將公司章程及簿冊備置於公司，違反公司法行為時第20條第1項、第 170條第2
項及第210條第1項規定，因訴願人為代表公司之董事長，乃依行為時同法第20條第 5項、第
170條第3項及第210條第3項規定，以108年 9月11日北市商二字第10860423111號函（下稱原
處分）分別處訴願人新臺幣（下同）3萬元、3萬元、1萬元罰鍰，合計處7萬元罰鍰，並限於
文到15日內依公司法第210條第 1項規定備置章程及簿冊於公司。原處分於108年 9月16日送
達，訴願人不服，於108年9月26日向本府提起訴願，並據原處分機關檢卷答辯。
理由
一、按公司法第5條第1項規定：「本法所稱主管機關：......在直轄市為直轄市政府。」行
為時第8條第1項規定：「本法所稱公司負責人：......在有限公司、股份有限公司為董
事。」第8條第1項規定：「本法所稱公司負責人：......在有限公司、股份有限公司為
董事。」行為時第20條第1項及第5項規定：「公司每屆會計年度終了，應將營業報告書
、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，提請股東同意或股東常會承認。」「公司負
責人違反第一項或第二項規定時，各處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。......。」
第 170條規定：「股東會分左列二種：一、股東常會，每年至少召集一次。二、股東臨
時會，於必要時召集之。前項股東常會應於每會計年度終了後六個月內召開。但有正當
事由經報請主管機關核准者，不在此限。代表公司之董事違反前項召開期限之規定者，
處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。」行為時第 172條第1項至第4項規定：「股東常
會之召集，應於二十日前通知各股東。股東臨時會之召集，應於十日前通知各股東。公
開發行股票之公司股東常會之召集，應於三十日前通知各股東；股東臨時會之召集，應
於十五日前通知各股東。通知應載明召集事由；其通知經相對人同意者，得以電子方式
為之。」行為時第192條第4項規定：「公司與董事間之關係，除本法另有規定外，依民
法關於委任之規定。」第192條第5項規定：「公司與董事間之關係，除本法另有規定外
，依民法關於委任之規定。」第195條第2項規定：「董事任期屆滿而不及改選時，延長
其執行職務至改選董事就任時為止。但主管機關得依職權限期令公司改選；屆期仍不改
選者，自限期屆滿時，當然解任。」第 210條規定：「除證券主管機關另有規定外，董
事會應將章程及歷屆股東會議事錄、財務報表備置於本公司，並將股東名簿及公司債存
根簿備置於本公司或股務代理機構。前項章程及簿冊，股東及公司之債權人得檢具利害
關係證明文件，指定範圍，隨時請求查閱或抄錄。代表公司之董事，違反第一項規定，
不備置章程、簿冊，處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。......前二項情形，主管機
關或證券主管機關並應令其限期改正；屆期未改正者，繼續令其限期改正，並按次處罰
至改正為止。」第 228條規定：「每會計年度終了，董事會應編造左列表冊，於股東常
會開會三十日前交監察人查核：一、營業報告書。二、財務報表。三、盈餘分派或虧損
撥補之議案。前項表冊，應依中央主管機關規定之規章編造。第一項表冊，監察人得請
求董事會提前交付查核。」
商業會計法第2條第1項規定：「本法所稱商業，指以營利為目的之事業；其範圍依商業
登記法、公司法及其他法律之規定。」第 4條規定：「本法所定商業負責人之範圍，依
公司法、商業登記法及其他法律有關之規定。」第28條第 1項規定：「財務報表包括下
列各種：一、資產負債表。二、綜合損益表。三、現金流量表。四、權益變動表。」第
66條第 1項規定：「商業每屆決算應編製下列報表：一、營業報告書。二、財務報表。
」第68條第 1項規定：「商業負責人應於會計年度終了後六個月內，將商業之決算報表
提請商業出資人、合夥人或股東承認。」
經濟部86年11月27日商86222989號函釋：「按股份有限公司停業期間內雖無營業行為，
然董事會仍有就公司之財務狀況、現金流量、資產存在狀態及保管、股東權益變動、經
營方針......等提出報告之義務，俾股東得適度監督公司並確切了解自身之投資狀況。
是以公司法第170條、第228條及第 230條之規定，於公司停業期間仍有適用。至若公司
因續為合法停業之申請，致停業期間超過整個營業年度時，係屬上開表冊內容，依具體
情形，可能得較為簡略之問題，尚不影響上開規定之適用。」
102年 6月24日經商字第10209013150號函釋：「......說明：......二、......公司倘
未於會計年度終了後 6個月內召開股東常會及承認表冊，則股東常會召開期限屆滿日之
實際在任董事，即涉有違反公司法第20條第1項及同法第170條規定。......。」
臺北市政府90年 8月23日府秘二字第9010798100號公告：「主旨：公告本府主管業務委
任事項，並自90年9月1日起生效。......公告事項：......八、本府將下列業務委任本
府商業管理處（自96年 9月11日起更名為臺北市商業處），以該處名義執行之：......
（二）公司法中有關本府權限事項。」
二、本件訴願理由略以：訴願人於106年度至108年度未召開股東會係屬事實無異議，但○○
公司已於106年5月17日停業，因107年整年停業無營業額，所以108年無法提請股東會承
認前 1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，此年度此項違反事項
應予以撤銷或減輕罰則；又公司章程及帳簿皆有置於公司，且事後股東○君亦於108年9
月 2日到○○公司查閱章程及簿冊，請將此項違反事項予以撤銷。
三、查本件據○○公司變更登記表影本所示，訴願人登記為○○公司之董事長之任期雖於10
6年10月30日屆滿，然因該公司董事屆期未改選至今，依公司法第195條第 2項規定，董
事任期屆滿而不及改選時，延長其執行職務至改選董事就任時為止，故訴願人迄仍為○
○公司之董事長。本件○○公司有如事實欄所述未於106年至108年度召開股東常會及未
將上開年度前 1年之營業報告書、財務報表、盈餘分派或虧損撥補之議案提請股東常會
承認，且未將公司章程及簿冊備置於公司等違規事實，有108年7月17日臺北市政府單一
陳情案件（陳情編號： W10-1080717-00134）、○○公司108年8月8日2份回函及108年7
月9日、7月11日、108年8月2日電子郵件等影本附卷可稽，且○○公司106年至 108年未
召開股東常會，亦為訴願人所自承；是原處分機關以○○公司違反公司法行為時第20條
第1項、第170條第2項及第210條第1項規定，依同法第20條第5項、第170條第3項及第21
0條第3項規定裁處代表公司之董事即訴願人罰鍰，原處分自屬有據。
四、至訴願人主張○○公司已於106年5月17日停業，因107年整年停業無營業額，所以108年
無法提請股東會承認前1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案云云
。經查：
（一）按公司每屆會計年度終了，應將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案
，提請股東同意或股東常會承認；公司負責人有違反上開情形者，各處1萬元以上5萬
元以下罰鍰，為公司法行為時第20條第1項及第5項所明定。查此等規定，乃為防制經
濟犯罪及發揮管理之目的，所為主管機關對公司關於經營方面監督之規定；另依公司
法行為時及現行第8條第1項規定：「本法所稱公司負責人......在有限公司、股份有
限公司為董事。」是股份有限公司有上述公司法行為時第20條第 1項規定之違規情事
時，得對公司全體董事為處罰。再按股東常會應於每會計年度終了後 6個月內召開；
但有正當事由經報請主管機關核准者，不在此限；代表公司之董事違反股東常會召開
期限者，處 1萬元以上5萬元以下罰鍰，為公司法第170條第2項及第3項所明定。又公
司倘未於會計年度終了後 6個月內召開股東常會及承認表冊，則股東常會召開期限屆
滿日之實際在任董事，即涉有違反公司法行為時第20條第1項及同法第170條規定。股
份有限公司停業期間內雖無營業行為，然董事會仍有就公司之財務狀況、現金流量、
資產存在狀態及保管、股東權益變動、經營方針等提出報告之義務，公司法第 170條
、第228條及第230條之規定，於公司停業期間仍有適用；至若公司因續為合法停業之
申請，致停業期間超過整個營業年度時，係屬上開表冊內容，依具體情形，可能得較
為簡略之問題，尚不影響上開規定之適用，亦有經濟部86年11月27日商86222989號、
102年 6月24日經商字第10209013150號函釋意旨可參。
（二）本件訴願人為○○公司之董事長，有○○公司 105年8月8日公司變更登記表影本附卷
可稽。查原處分機關就○○公司遭檢舉有未依公司法第20條第1項及第170條第2 項規
定召開股東常會並將該公司營業報告書、財務報表及盈虧分派或虧損撥補之議案提請
股東常會承認等情，前以 108年7月22日北市商二字第10860353392號函請○○公司及
其代表人即訴願人、全體董事，依限陳述說明並檢具106年至108年股東常會議事錄及
經承認之前開表冊等供核。○○公司雖以108年8月8日2份回函說明如事實欄所述，惟
○○公司及其全體董事就前函所述事項仍未檢送相關資料供核；復查○○公司 106年
至 108年確未召開股東常會，亦為訴願人所自承；基上，○○公司及訴願人或其他董
事均未能提出有經股東會承認之105年至107年度營業報告書、財務報表及盈虧分派或
虧損撥補之議案等相關資料供核，則○○公司未於106年至108年召開股東常會及未將
105年至107年度營業報告書、財務報表、盈餘分派或虧損撥補之議案提請股東常會承
認之違規事實，堪予認定。訴願人雖主張○○公司已於106年5月17日停業，因 107年
整年停業無營業額，所以108年無法提請股東會承認前1年之營業報告書、財務報表及
盈餘分派或虧損撥補之議案一節，依前開經濟部86年11月27日商86222989號函釋意旨
，股份有限公司停業期間仍應召開股東常會，提出財務報表等相關表冊經股東常會承
認，本件訴願人既自承○○公司106年至108年確未召開股東常會，自難以公司停業之
事實而邀免其責。訴願人此部分主張，不足採據。
（三）復按公司法第 210條規定，公司之董事會應將章程及歷屆股東會議事錄、財務報表備
置於公司，並將股東名簿及公司債存根簿備置於公司或股務代理機構；上開章程及簿
冊，股東及公司之債權人得檢具利害關係證明文件，指定範圍，隨時請求查閱或抄錄
；而代表公司之董事，違反該項規定，不備置章程、簿冊者，處1萬元以上5萬元以下
罰鍰。查本件案外人○君為○○公司股東及董事，○君自得本於股東、董事身分，指
定範圍，隨時請求查閱或抄錄○○公司財務報表及股東會議事錄等資料，其以 108年
7月9日電子郵件請求○○公司提供該公司每年股東會議事錄及盈餘分配表等，經訴願
人以108年7月11日電子郵件回復尚在處理中，而○君於108年7月12日至○○公司查閱
時，前開文件仍未準備好，亦有經○○公司 108年8月8日回函略以：「......但因要
求的公司帳務資料時間緊急來不及準備，......以致於股東○○○先生108年7月12日
到場時無資料可查閱，......。」基此，足認○○公司之董事會未將股東會議事錄、
財務報表等備置於公司之違規事實，應可認定；是原處分機關審認訴願人違反公司法
第210條第1項規定，據以裁罰，並無違誤。至訴願人於訴願書所附之照片，亦僅能證
明拍攝當時○○公司有備置章程、簿冊，尚難據以證明其於108年7月12日有備置該等
文件。訴願主張，不足採據。從而，原處分機關以○○公司未於106年至108年召開股
東常會，亦未將105年至107年度營業報告書、財務報表及盈虧分派或虧損撥補之議案
提請股東常會承認，且未備置公司章程及簿冊於公司，違反公司法行為時第20條第 1
項、第170條第2項、第210條第1項規定，依同法行為時第20條第5項、第 170條第3項
及第210條第3項規定，分別處訴願人3萬元、3萬元、1萬元罰鍰，合計處7萬元罰鍰，
揆諸前揭規定及函釋意旨，並無不合，原處分應予維持。
五、綜上論結，本件訴願為無理由，依訴願法第79條第 1項，決定如主文。
訴願審議委員會主任委員袁秀慧（公出）
委員張慕貞（代行）
委員王韻茹
委員吳秦雯
委員王曼萍
委員盛子龍
委員洪偉勝
委員范秀羽
中華民國 108 年 12 月 19 日
如只對本決定罰鍰部分不服者，得於本決定書送達之次日起 2個月內，向臺灣臺北地方法院
行政訴訟庭提起行政訴訟。（臺灣臺北地方法院行政訴訟庭地址：新北市新店區中興路1段2
48號）如對本決定不服者，得於本決定書送達之次日起 2個月內，向臺北高等行政法院提起
行政訴訟。（臺北高等行政法院地址：臺北市士林區福國路 101號）

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