訴願決定書

臺北市政府 108.12.19. 府訴二字第1086103990號訴願決定書訴願人 ○○○
原處分機關臺北市商業處
訴願人因違反公司法事件，不服原處分機關民國108年9月11日北市商二字第 10860423112號
函，提起訴願，本府決定如下：
主文
訴願駁回。
事實
案外人○○○（下稱○君）以○○股份有限公司（民國【下同】108年1月17日起至109年1月
16日止停業；108年9月20日府產業商字第 10854321600號函解散登記，下稱○○公司）股東
及董事身分向原處分機關陳情反映○○公司未召開股東常會等，且其於 108年7月9日以電子
郵件通知○○公司董事長○○○（下稱○君）預定於108年7月12日至公司查閱抄錄股東會議
事錄及簿冊，然○君多次回復並未準備好，屆時其至○○公司查閱，○君依然表示並未準備
好，○○公司顯然未備置股東會議事錄及簿冊供股東、董事查閱，違反公司法第170條及第2
10條規定。案經原處分機關以 108年7月22日北市商二字第10860353392號函請○○公司及其
代表人○君、全體董事（含訴願人、○君），就上開違反公司法規定情事，於文到15日內檢
具106年至108年之股東常會議事錄及經承認之表冊供核並陳述意見；經○○公司以108年8月
8日回函表示，將於108年9月2日召開股東會商討公司解散清算事宜，○君於 108年7月9日告
知訴願人將在108年 7月12日到公司查閱帳務資料，但因時間緊迫不及準備，以致於○君於1
08年7月12日到場無資料可查閱，嗣○君通知○君於108年 7月24日查閱資料，惟○君並未到
場查閱，此案件懇請不罰等語；○君以 108年8月8日陳述意見書仍執前詞；惟查○○公司就
前函所詢事項則未檢具相關資料說明，原處分機關審認○○公司未於106年至108年度提請股
東常會承認前 1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，違反公司法行為
時第20條第1項規定，依行為時同法條第5項規定，以108年9月11日北市商二字第1086042311
2號函（下稱原處分）按年度各處訴願人新臺幣（下同）1萬元罰鍰，合計處 3萬元罰鍰。原
處分於108年9月16日送達，訴願人不服，於108年9月26日向本府提起訴願，並據原處分機關
檢卷答辯。
理由
一、按公司法第5條第1項規定：「本法所稱主管機關：......在直轄市為直轄市政府。」行
為時第8條第1項規定：「本法所稱公司負責人：......在有限公司、股份有限公司為董
事。」第8條第1項規定：「本法所稱公司負責人：......在有限公司、股份有限公司為
董事。」行為時第20條第1項及第5項規定：「公司每屆會計年度終了，應將營業報告書
、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，提請股東同意或股東常會承認。」「公司負
責人違反第一項或第二項規定時，各處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。......。」
第 170條規定：「股東會分左列二種：一、股東常會，每年至少召集一次。二、股東臨
時會，於必要時召集之。前項股東常會應於每會計年度終了後六個月內召開。但有正當
事由經報請主管機關核准者，不在此限。代表公司之董事違反前項召開期限之規定者，
處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。」行為時第 172條第1項至第4項規定：「股東常
會之召集，應於二十日前通知各股東。股東臨時會之召集，應於十日前通知各股東。公
開發行股票之公司股東常會之召集，應於三十日前通知各股東；股東臨時會之召集，應
於十五日前通知各股東。通知應載明召集事由；其通知經相對人同意者，得以電子方式
為之。」行為時第192條第4項規定：「公司與董事間之關係，除本法另有規定外，依民
法關於委任之規定。」第192條第5項規定：「公司與董事間之關係，除本法另有規定外
，依民法關於委任之規定。」第195條第2項規定：「董事任期屆滿而不及改選時，延長
其執行職務至改選董事就任時為止。但主管機關得依職權限期令公司改選；屆期仍不改
選者，自限期屆滿時，當然解任。」第 228條規定：「每會計年度終了，董事會應編造
左列表冊，於股東常會開會三十日前交監察人查核：一、營業報告書。二、財務報表。
三、盈餘分派或虧損撥補之議案。前項表冊，應依中央主管機關規定之規章編造。第一
項表冊，監察人得請求董事會提前交付查核。」
商業會計法第2條第1項規定：「本法所稱商業，指以營利為目的之事業；其範圍依商業
登記法、公司法及其他法律之規定。」第 4條規定：「本法所定商業負責人之範圍，依
公司法、商業登記法及其他法律有關之規定。」第28條第 1項規定：「財務報表包括下
列各種：一、資產負債表。二、綜合損益表。三、現金流量表。四、權益變動表。」第
66條第 1項規定：「商業每屆決算應編製下列報表：一、營業報告書。二、財務報表。
」第68條第 1項規定：「商業負責人應於會計年度終了後六個月內，將商業之決算報表
提請商業出資人、合夥人或股東承認。」
經濟部86年11月27日商86222989號函釋：「......按股份有限公司停業期間內雖無營業
行為，然董事會仍有就公司之財務狀況、現金流量、資產存在狀態及保管、股東權益變
動、經營方針：等提出報告之義務，俾股東得適度監督公司並確切了解自身之投資狀況
。是以公司法第 170條、第228條及第230條之規定，於公司停業期間仍有適用。至若公
司因續為合法停業之申請，致停業期間超過整個營業年度時，係屬上開表冊內容，依具
體情形，可能得較為簡略之問題，尚不影響上開規定之適用。」
臺北市政府90年 8月23日府秘二字第9010798100號公告：「主旨：公告本府主管業務委
任事項，並自90年9月1日起生效。......公告事項：......八、本府將下列業務委任本
府商業管理處（自96年 9月11日起更名為臺北市商業處），以該處名義執行之：......
（二）公司法中有關本府權限事項。」
二、本件訴願理由略以：訴願人106年度至108年度未召開股東會係屬事實無異議，但○○公
司已於106年5月17日停業，因107年整年停業無營業額，所以108年無法提請股東會承認
前 1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案，此年度此項違反事項應
予以撤銷或減輕罰則。
三、查本件據○○公司變更登記表影本所示，訴願人登記為○○公司之董事之任期雖於 106
年10月30日屆滿，然因該公司董事屆期未改選至今，依公司法第195條第2項規定，董事
任期屆滿而不及改選時，延長其執行職務至改選董事就任時為止，故訴願人迄仍為○○
公司之董事。本件○○公司有如事實欄所述未於106年至108年度提請股東常會承認前 1
年之營業報告書、財務報表、盈餘分派或虧損撥補之議案之違規事實，有108年7月17日
臺北市政府單一陳情案件（編號：W10-1080717-00134）、○○公司108年8月8日 2份回
函等影本附卷可稽，且○○公司106年至108年未召開股東常會，亦為訴願人所自承；是
原處分機關以○○公司違反公司法行為時第20條第1項規定，依行為時同法條第5項規定
裁處公司之董事即訴願人罰鍰，原處分自屬有據。
四、至訴願人主張○○公司已於 106年5月17日停業，因107年整年停業無營業額，所以 108
年無法提請股東會承認前 1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案云
云。經查：
（一）按公司每屆會計年度終了，應將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案
，提請股東同意或股東常會承認；公司負責人有違反上開情形者，各處1萬元以上5萬
元以下罰鍰，為行為時公司法第8條第1項、第20條第1項及第5項所明定。查此等規定
，乃為防制經濟犯罪及發揮管理之目的，所為主管機關對公司關於經營方面監督之規
定；並因公司法行為時第8條第1項規定：「本法所稱公司負責人......在有限公司、
股份有限公司為董事。」是股份有限公司有上述公司法行為時第20條第 1項規定之違
規情事時，即得對公司全體董事為處罰。又公司倘未於會計年度終了後 6個月內召開
股東常會及承認表冊，則股東常會召開期限屆滿日之實際在任董事，即涉有違反公司
法行為時第20條第1項及同法第170條規定。股份有限公司停業期間內雖無營業行為，
然董事會仍有就公司之財務狀況、現金流量、資產存在狀態及保管、股東權益變動、
經營方針等提出報告之義務，公司法第 170條、第228條及第230條之規定，於公司停
業期間仍有適用；至若公司因續為合法停業之申請，致停業期間超過整個營業年度時
，係屬上開表冊內容，依具體情形，可能得較為簡略之問題，尚不影響上開規定之適
用；亦有經濟部86年11月27日商86222989號、102年6月24日經商字第 10209013150號
函釋意旨可參。
（二）本件訴願人為○○公司之董事，有○○公司 105年8月8日公司變更登記表影本附卷可
稽。查原處分機關就○○公司遭檢舉有未依公司法第20條第 1項及第170條第2項規定
召開股東常會並將該公司營業報告書、財務報表及盈虧分派或虧損撥補之議案提請股
東常會承認等情，前以 108年7月22日北市商二字第10860353392號函請○○公司及其
代表人即○君、全體董事（含訴願人），依限陳述說明並檢具106年至108年股東常會
議事錄及經承認之前開表冊等供核。○○公司雖以108年8月8日2份回函說明如事實欄
所述，惟○○公司及其全體董事就前函所述事項仍未檢送相關資料供核；復查○○公
司106年至108年確未召開股東常會，亦為訴願人所自承；基上，○○公司及訴願人或
其他董事均未能提出有經股東會承認之105年至107年度營業報告書、財務報表及盈虧
分派或虧損撥補之議案等相關資料供核，則○○公司未於106年至108年提請股東常會
承認105年至107年度營業報告書、財務報表、盈餘分派或虧損撥補之議案之違規事實
，堪予認定。訴願人雖主張○○公司已於106年5月17日停業，因 107年整年停業無營
業額，所以108年無法提請股東會承認前1年之營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧
損撥補之議案一節，依前開經濟部86年11月27日商86222989號函釋意旨，股份有限公
司停業期間仍應召開股東常會，提出財務報表等相關表冊經股東常會承認，本件訴願
人既自承○○公司106年至108年確未召開股東常會，自難以公司停業之事實而邀免其
責。訴願主張，不足採據。從而，原處分機關以○○公司未於106年至108年提請股東
常會承認105年至107年度營業報告書、財務報表及盈虧分派或虧損撥補之議案，違反
公司法行為時第20條第1項規定，依行為時同法條第5項規定，按年度各處訴願人法定
最低額1萬元罰鍰，合計處3萬元罰鍰，揆諸前揭規定及函釋意旨，並無不合，原處分
應予維持。
五、綜上論結，本件訴願為無理由，依訴願法第79條第 1項，決定如主文。
訴願審議委員會主任委員袁秀慧（公出）
委員張慕貞（代行）
委員王韻茹
委員吳秦雯
委員王曼萍
委員盛子龍
委員洪偉勝
委員范秀羽
中華民國 108 年 12 月 19 日
如對本決定不服者，得於本決定書送達之次日起 2個月內，向臺灣臺北地方法院行政訴訟庭
提起行政訴訟。（臺灣臺北地方法院行政訴訟庭地址：新北市新店區中興路1段248號）

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