一、同一所有權人之土地合併： （一）原規定地價基期相同－逕依原基期地價平均計算，免用物價指數調整。 （二）原規定地價其期不同－以最先規定地價之年為基期，將地價按物價指數調整後平均 　　　計算。 （三）前次移轉現值申報時期相同－逕依其前次移轉現值平均計算，免用物價指數調整。 （四）前次移轉現值申報時期不同－以最後一次申報移轉現值之時期為基期，將移轉現值 　　　按物價指數調整後平均計算。

二、不同所有權人之土地合併： （一）原規定地價基期相同－逕依原基期各個共有人地價平均計算，免用物價指數調整。 （二）原規定地價基期不同－以最先規定地價之年為基期，將各個所有權人不同基期之地 　　　價，按物價指數調整後平均計算。 （三）前次移轉現值申報時期相同－依各個所有權人前次移轉現值平均計算，免用物價指 　　　數調整。 （四）前次移轉現值申報時期不同－以最後一次申報移轉現值之時期為基期，將各個所有 　　　權人不同時期申報之現值，按物價指數調整後平均計算。