稅捐之稽徵，依本法之規定；本法未規定者，依其他有關法律之規定。

本法所稱稅捐，指一切法定之國、省（市）及縣（市）稅捐。但不包括關稅及礦稅。

稅捐由各級政府主管稅捐稽徵機關稽徵之，必要時得委託代徵，其辦法由行政院定之。

財政部得本互惠原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之人員，暨對雙方 同意給與免稅待遇之機構及人員，核定免徵稅捐。

財政部得本互惠原則，與外國政府商訂互免稅捐，於報經行政院核准後，以外交換文方式 行之。

稅捐之徵收，優先於普通債權。 土地增值稅之徵收，就土地之自然漲價部分，優先於一切債權及抵押權。 經法院執行拍賣或交債權人承受之土地，其拍定或承受價額為該土地之移轉現值，執行法 院應於拍定或承受後五日內，將拍定或承受價額通知當地主管機關核課土地增值稅，並由 執行法院代為扣繳。

破產財團成立後，其應納稅捐為財團費用。由破產管理人依破產法之規定清償之。

公司重整中所發生之稅捐，為公司重整債務，依公司法之規定清償之。

納稅義務人應為之行為，應於稅捐稽徵機關之辦公時間內為之。但繳納稅捐，應於代收稅 款機構之營業時間內為之。

因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視實際情形，延長 其繳納期間，並公告之。

依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存五年。

本法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之左列擔保品： 一、黃金，按九折計算，經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證券，按八折計算；其 計值辦法，由財政部定之。 二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值。 三、銀行存款單摺，按存款本金額計值。 四、其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產。

共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其 為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。

法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之 順序，繳清稅捐。 清算人違反前項規定者，應就未清繳之稅捐負繳納義務。

納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈 人或遺產管理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後，始得分割遺產或交付遺贈。 遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，違反前項規定者，應就未清繳之稅捐，負 繳納義務。

營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另立之營利事業負 繳納之義務。

繳納通知文書，應載明繳納義務人之姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅率、繳納期限等 項，由稅捐稽徵機關填發。

納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，於規定繳納期間內，得要求 稅捐稽徵機關，查對更正。

稅捐稽徵機關為稽徵稅捐所發之各種文書，應受送達人拒絕收受者，稅捐稽徵機關得將文 書寄存送達地之自治或警察機關，並作成送達通知書，黏貼於應受送達人之住所、居所、 事務所或營業所門首，以為送達。 應受送達人行蹤不明，致文書無法送達者，稅捐稽徵機關應先向戶籍機關查明；如無著落 時，應由稅捐稽徵機關保管應送達之文書，而於其牌示處黏貼，並於新聞紙登載公告，曉 示應受送達人，應隨時向其領取。 前項公示送達，自將公告黏貼牌示處並自登載新聞紙之日起經二十日，發生送達效力。 繳納稅捐之文書，稅捐稽徵機關，應於該文書所載開始繳納稅捐日期前送達。

為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人或管理人以為送 達，應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達；無父母或配偶者，得委託服役 單位代為送達。 為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人。 對公同共有人中之一人為送達者，其效力及於全體。

依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾 三十日仍未繳納者，移送法院強制執行。

稅捐之核課期間，依左列規定： 一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他 不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。 二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定 課徵之稅捐，其核課期間為五年。 三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七 年。 在前項核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；在核課期間內未 經發現者，以後不得再補稅處罰。

前條第一項核課期間之起算，依左列規定： 一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算。 二、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間 屆滿之翌日起算。 三、印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。 四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌 日起算。

稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵收期間徵起者， 不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前，已移送法院強制執行，或已依強制執行法規定聲明 參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者，不在此限。 應徵之稅捐，有第十條、第二十五、第二十六條或第二十七條規定情事者，前項徵收期間 ，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。 依第三十九條暫緩移送法院強制執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，第一項徵收期間 之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。

納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產， 通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其為營利事業者，並得通知主管機關，限制 其減資或註銷之登記。 前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵 機關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保 者，不在此限。 納稅義務人欠繳應納稅捐達一定金額者，得由司法機關或財政部，函請內政部入出境管理 局，限制其出境；其為營利事業者，得限制其負責人出境。但其已提供相當擔保者，應解 除其限制。其實施辦法，由行政院定之。

有左列情形之一者，稅捐稽徵機關，對於依法應徵收之稅捐，得於法定開徵日期前稽徵之 。但納稅義務人能提供相當擔保者，不限在此限： 一、納稅義務人顯有隱匿或移轉財產，逃避稅捐執行之跡象者。 二、納稅義務人於稅捐法定徵收日期前，申請離境者。 三、因其他特殊原因，經納稅義務人申請者。 納稅義務人受破產宣告或經裁定為公司重整前，應徵收之稅捐而未開徵者，於破產宣告或 公司重整裁定時，視為已到期之破產債權或重整債權。

納稅義務人因天災、事變或遭受重大財產損失，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定 納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三 年。

納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期繳納者，稅捐稽徵機關應 於該期繳納期間屆滿之翌日起三日內，就未繳清之餘額稅款，發單通知納稅義務人，限十 日內一次全部繳清；逾期仍未繳納者，移送法院強制執行。

納稅義務人對於因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體 證明，申請退還；逾期未申請者，不得再行申請。

納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應即通知該納稅義 務人。

稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或 個人進行調查，要求提示有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者 不得拒絕。 被調查者以調查人員之調查為不當者，得要求調查人員之服務機關或其上級主管機關為適 當之處理。 納稅義務人及其他關係人提供帳簿、文據時，該管稽徵機關或財政部賦稅署應掣給收據， 除涉嫌違章漏稅者外，應於帳簿、文據提送完全之日起，七日內發還之；其有特殊情形， 經該管稽徵機關或賦稅署首長核准者，得延長發還時間七日。

稅捐稽徵機關對逃漏所得稅及營業稅涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，聲請當地司法機 關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳簿、文件或證物之處所，實施搜 查；搜查時非上述機關人員不得參與。經搜索獲得有關帳簿、文件或證物，統由參加搜查 人員，會同攜回該管稽徵機關，依法處理。 司法機關接到稽徵機關前項聲請時，如認有理由，應儘速簽發搜索票；稽徵機關應於搜索 票簽發後十日內執行完畢，並將搜索票繳回司法機關。其他有關搜索及扣押事項，準用刑 事訴訟法之規定。

稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員依法執行公務時，應出示有關執行職務之證明文件 ；其未出示者，被調查者得拒絕之。

稅捐稽徵人員對於納稅義務人提供之財產、所得、營業及納稅等資料，除對左列人員及機 關外，應絕對保守秘密，違者應予處分；觸犯刑法者，並應移送法院論罪： 一、納稅義務人本人或其繼承人。 二、納稅義務授權之代理人或辯護人。 三、稅捐稽徵機關。 四、監察機關。 五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。 六、依法從事調查稅務案件之機關。 七、經財政部核定之機關與人員。 稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應資料，並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱 者，不受前項限制。 第一項第四款至第七款之機關人員，對稽徵機關所提供第一項之資料，如有洩漏情事，準 用同項對稽徵機關人員洩漏秘密之規定。

財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公 告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，不受前條第一項限制。 財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對於納稅額較高之納稅義務人，得經其同意，公告其 姓名或名稱，並予獎勵；其獎勵辦法，由財政部定之。 第一項所稱確定，係指左列各種情形： 一、經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查者。 二、經復查決定，納稅義務人未依法提起訴願者。 三、經訴願決定，納稅義務人未依法提起再訴願者。 四、經再訴願決定，納稅義務人未依法提起行政訴訟者。 五、經行政訴訟判決者。

納稅義人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依左 列規定，申請復查： 一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間 屆滿翌日起算三十日內，申請復查。 二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補稅額者，應於核定稅額通知書送達後三十日 內，申請復查。 納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者，於其 原因消滅後一個月內，得提出具體證明，申請回復原狀。但遲誤申請復查期間已逾一年者 ，不得申請。 前項回復原狀之申請，應同時補行申請復查期間內應為之行為。 稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書後二個月內復查決定，並作成決定書， 通知納稅義務人。 前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。

國外輸入之貨物，由海關代徵之稅捐，其徵收及行政救濟程序，準用關稅法及海關緝私條 例之規定辦理。

（刪除）

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納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。 經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決，應退還稅款者，稅捐稽徵機關應於復 查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內退回；並自納稅義務人繳納 該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按退稅額，依繳納稅款之日郵政 儲金匯業局之一年期定期存款利率，按日加計利息，一併退還。 經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決，應補繳稅款者，稅捐稽徵機關應於復查 決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日內，填發補繳稅款繳納通知書， 通知納稅義務人繳納，並自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳 納通知書之日止，按補繳稅額，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定 期存款利率，按日加計利息，一併徵收。

納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送法院強 制執行。但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者，暫緩移送法院強制執行。 前項暫緩執行之案件，除有左列情形之一者外，稽徵機關應移送法院強制執行： 一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數，並依法提起訴願者。 二、納稅義務人依前款規定繳納半數稅額確有困難，經稽徵機關核准，提供相當擔保者。

稅捐稽徵機關，認為移送法院強制執行不當者，得向法院撤回。已在執行中者，應即聲請 停止執行。

納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科 新臺幣六萬元以下罰金。

代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者 ，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。 代徵人或扣繳義務人侵占已代繳或已扣繳之稅捐者，亦同。

教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑、拘 役或科新臺幣六萬元以下罰金。 稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加 重其刑至二分之一。 稅務稽徵人員違反第三十三條規定者，除觸犯刑法者移送法辦外，處一萬 元以上五萬元以下罰鍰。

營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證 而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分 之五罰鍰。

依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰 鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處新臺 幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍 未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。 依規定應驗印之帳簿，未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者，除通知限期補辦外，處 新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰至補辦為止。 不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣一萬五千元以上 六萬元以下罰鍰。

拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示有關課稅資料、文件 者，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。 納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢，納稅義務人本 人或受委任之合法代理人，如無正當理由而拒不到達備詢者，處新臺幣三千元以下罰鍰。

本法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處徒刑之規定，於左列之人適用之： 一、公司法規定之公司負責人。 二、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事。 三、商業登記法規定之商業負責人。 四、其他非法人團體之代表人或管理人。

納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部並得停止其享受獎勵 之待遇。

納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或 財政部指定之調查人員進行調查之案件，各稅法所定關於漏報、短報之處罰一律免除；但 其補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅 捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息， 一併徵收。

滯納金、利息、滯報金、怠報金、短估金及罰鍰等，除本法另有規定者外，準用本法有關 稅捐之規定。但第六條關於稅捐優先及第三十八條，關於加計利息之規定，對於罰鍰不在 準用之列。

本法對於納稅義務人之規定，除第四十一條規定外，於扣繳義務人、代徵人、代繳人及其 他依本法負繳納稅捐義務之人準用之。

本法修正前，應徵稅捐之繳納期間已屆滿者，其徵收期間自本法修正公布生效日起算五年 。 本法修正公布生效日前，已進行之徵收期間，應自前項徵收期間內扣除。

本法自公布日施行。