一、為使本處各單位作業劃一，健全查欠工作，簡化查欠步驟，特訂定本作業要點。

二、買賣（贈與）土地移轉查欠作業如下： （一）土地增值稅收件人員，應於收件當日，將土地增值稅（土地現值）申報書（以下 簡稱：土地現值申報書）第三聯彙送釐正業務人員。 （二）釐正業務人員應即依據土地現值申報書第三聯所記載之每一義務人，查閱土地資 料（卡）註記稅籍編號於土地現值申報書並加蓋職名章，如發現漏課應於土地現 值申報書第三聯加註「補徵中」，將有關資料（含土地地段地號、持分面積、稅 籍編號）填註查欠回覆單（如歸戶他分處者傳真歸戶分處）送地價稅承辦人員據 以補徵稅額，並會稅務管理股登錄徵銷檔（歸戶他分處者，歸戶分處補徵後應即 傳真或通知土地所在分處）。 （三）釐正業務人員應依土地資料（卡），查註該筆土地有無課徵工程受益費，如無課 徵，則加蓋「本筆土地查無開徵工程受益費」；查有課徵時，應將「工程名稱」 及「底冊號碼」填入土地現值申報書第三聯「工程受益費」欄，並加蓋職名章後 交完稅人員。 （四）完稅人員接到土地現值申報書第三聯，應即列印查欠（含工程受益費）紀錄及補 發稅（費）額繳款書（未經合法送達者，授權完稅人員依決行權責展延限繳日期 ）；有漏課補徵者，於登錄徵銷檔同時列印補發稅額繳款書。 （五）完稅人員應將查欠結果填入土地現值申報書第三聯下方「地價稅、田賦及工程受 益費繳納情形調查表」，並加蓋職名章，俟土地增值稅核定後，於土地增值稅繳 款書或免稅證明書「土地稅費繳納情形」欄內，加蓋「另有欠稅費」或「截至 年 月 日無欠繳地價稅、工程受益費」戳記，及職名章並註記日期；有欠繳稅 費者，應將補發稅額繳款書，連同土地增值稅繳款書或免稅證明書，於開徵前送 納稅義務人或代理人簽收，取具回執聯，即交稅務管理股建檔。 （六）依當事人申報有「遺產及贈與稅法」第五條規定視同贈與各款情事之一者，不論 有無欠稅費，承辦人員均應於土地現值申報書第四聯查註憑以登錄勾選相關欄位 ，並於土地增值稅繳款書或免稅證明書上列印「另有贈與稅」字樣。 （七）納稅義務人繳清欠稅費後，完稅人員應依據繳納收據正本調閱欠稅費查詢畫面， 查明有無銷號。如未銷號，應將繳納金額、日期及收款行庫名稱填入查欠紀錄內 （稅額在新台幣壹萬元以上者，並將繳納收據影印附案備查）；並在土地增值稅 繳款書或免稅證明書上加蓋「截至 年 月 日無欠繳地價稅、工程受益費」 戳記、及職名章並註記日期，交還納稅義務人。 （八）九月一日以後取得土地所有權者，依下列方式加蓋戳記及職名章： 1.在次年十月三十一日前移轉之案件，完稅人員應於土地增值稅繳款書或免稅證明 書上加蓋「本筆土地持有期間截至 年 月 日尚無開徵地價稅免予查欠」戳記 。 2.在次年十一月一日至同月三十日前移轉之案件，完稅人員應於土地增值稅繳款書 或免稅證明書上加蓋「本筆土地持有期間截至 年十月三十一日尚無開徵地價稅 免予查欠」及提示當年度繳清地價稅證明戳記。 （九）對於地價稅開徵期間（十一月一日至同月三十日止）申報土地現值移轉案件，辦 理查欠作業時，如經查明無舊欠稅費，應蓋用「截至 年十月三十一日止無欠繳 地價稅、工程受益費」及提示當年度繳清地價稅證明戳記。 （十）土地現值申報書第三聯由完稅人員依規定保管，並列入移交。

三、徵收（收購）土地查欠作業如下： （一）分處收件人員收到地政機關函送之徵收或收購土地補償地價清冊（以下簡稱：補 償清冊）後，應即分案與釐正業務人員查註歸戶資料（含記存或追繳土地增值稅 ）。 （二）釐正業務人員應於三日內，依據補償清冊內所列土地所有權人逐一查填稅籍編號 、工程受益費開徵工程名稱及底冊號碼（註記於分處歸檔存查及列管二本補償清 冊上）後送完稅人員。 （三）完稅人員列印查欠紀錄（如有欠稅費，應列印稅額繳款書，含記存或追繳土地增 值稅），並將欠稅資料填入補償清冊代扣稅費欄內（全部補償清冊中代扣稅費欄 位必需填寫金額不可留白，若無欠稅時請填「０」或蓋「查無欠稅」章戳；工程 受益費欠費部分，不予列入，另行送達取證），連同稅額繳款書於二日內移回釐 正業務人員。 （四）釐正業務人員應於全部補償清冊封底內頁註記「依法免徵土地增值稅」字樣，並 加蓋職名章，以替代平均地權條例第四十七條之二規定之免稅證明，並將上開清 冊一份歸檔存查，一份列管，二份連同欠稅費繳款書依清冊上次序整理後，函送 稅務管理科於發放補償費時代為扣繳，其餘應自收到日起十五日內（徵收道路工 程用地十日內）送達地政機關。 （五）補償地價如不足抵扣欠稅時，應以徵收本筆土地之欠稅為優先抵扣；如需辦理分 單時，由完稅人員通報歸戶分處承辦人員於二日內辦理分單，代扣稅費均需小於 所領補償費，以供地政處存入「臺北市土地徵收補償費保管專戶」保管；並開立 稅額繳款書送交完稅人員，由完稅人員依據承辦人員核算結果，更正補償清冊。 代扣稅費欄，如有更正或塗改時，應加蓋職名章。 （六）地價稅開徵與發放補償費期間重疊時，釐正業務人員於發價日之前三或四日（地 政處於發價前會發函檢附徵收土地預定發價日期表），僅就欠繳當期稅款查調徵 銷檔，如已繳納，則由釐正業務人員當日填寫工程用地補償地價清冊更正通知單 ，並加蓋職名章後，儘速以交換公文方式送稅務管理科，以憑更正清冊及送交地 政處供其先行重核發放補償費金額及領款收據之用。 （七）工程受益費欠費由稅務管理科於發放補償費時勸繳。 （八）查欠紀錄交業務單位併案歸檔。

四、繼承土地、房屋查欠作業如下： （一）第一筆土地所在分處收件人員收到國稅單位等函送「地方稅查欠清單」等（以下 簡稱：查欠清單）後，即交釐正業務人員查閱土地資料（卡），如發現漏課，依 本作業要點二、（二）規定辦理，加蓋職名章後於當日送交完稅人員，列印查欠 紀錄，以備繼承人辦理完稅。如有欠稅同時列印稅額繳款書催繳。房屋部分比照 土地方式辦理。 （二）釐正業務人員查閱土地資料（卡）時，如發現納稅義務人與被繼承人名義不符時 ，應將納稅義務人填入「查欠清單」內，並註明與被繼承人之關係，如無法確認 時，向地政機關查明，或函請繼承人提供土地所有權狀或其他證明文件後再移完 稅人員。 （三）納稅義務人或代理人持遺產稅繳清或免稅證明書至分處查欠時，比照本作業要點 二、（八）（九）及四、（一）辦理。 如查無欠稅時，由完稅人員在遺產稅繳清證明或免稅證明書上加蓋「一、臺北市土地、 房屋截至 年 月 日無欠繳地價稅、房屋稅二、土地如符合自用住宅用地規定者， 請於地價稅開徵前四十日（九月二十二日前）向土地所在地稅捐分處申請適用自用住宅 用地稅率課徵，逾期申請者自次年起適用」戳記、職名章及註記日期後交還納稅義務人 或代理人。 如有欠稅時，應俟繳清欠稅後，在遺產稅繳清或免稅證明書上加蓋前述之完稅戳記、職 名章及註記日期後，交還納稅義務人或代理人（尚未銷號者，應將繳納稅額、日期及行 庫名稱填入查欠紀錄內，金額在新臺幣壹萬元以上者，影印繳納收據備查）。 「查欠紀錄」附貼於遺產稅繳清或免稅證明書影本後，由完稅人員依規定裝訂保管並列 入移交。

五、參與民事執行案件分配查欠作業如下： （一）分處稅務管理股於收到地政事務所函復法院囑託查禁債務人不動產，辦妥禁止土 地及建物移轉或設定登記副本時，除保全程序案件外，應即會承辦人員查明房屋 稅籍編號，若納稅義務人有二人以上時，應查有無分單，加註分單稅籍編號，並 依土地資料（卡）查明有無欠繳地價稅、工程受益費、房屋稅、使用牌照稅、娛 樂稅、印花稅、契稅、土地增值稅。 （二）完稅人員應列印查欠紀錄，無欠繳稅費時，即將原案簽存；若有欠稅費，應檢附 欠稅費明細表一式四聯，加蓋職名章及註記日期後，連同原案一併移稅務管理科 辦理參與分配。 （三）法務部行政執行署行政執行處（以下簡稱行政執行處）執行查封拍賣案件，如已 取得欠稅繳款書送達回證，應一併移請辦理。 （四）稅務管理科收到參與分配案件時，應即審查有無依（二）規定填寫及核章，如經 查明無誤，應即檢附欠稅費明細表一併函請法院參與分配，並將副本連同欠稅費 明細表一聯，抄送土地所在分處。 （五）稅務管理科收到法院定期拍賣通知時，應移請分處查明原參與分配之欠稅費有無 增減情形。如有增減者，分處應即函請法院更正，並敘明：如蒙分配，請以「臺 北市稅捐稽徵處」為受款人開立支票，副本抄送稅務管理科；如無增減欠稅費或 罰鍰者，由分處自行存查。 （六）查封案件經拍定後，如發現欠稅費有異動者，分處函復法院扣繳土地增值稅時， 檢附欠稅費明細表，一併函請參與分配，並將欠稅費明細表一聯，連同副本抄送 土地所在分處及稅務管理科。 （七）分處及稅務管理科應將函請法院參與分配之副本核對，無誤後即將該副本依法院 執行案號裝訂保管。分處並應於電腦檔註記欠稅管理代號"Ζ"，嗣後有變動亦同 ，未獲分配時，應取消註記。 （八）欠繳工程受益費函請法院參與分配時，應於函內敘明欠繳工程受益費額，請法院 於拍賣公告內註記。

六、房屋移轉查欠作業如下： （一）分處承辦人員於收到契稅申報書時，應即核對契稅申報書上房屋稅籍編號、納稅 義務人（二人以上時應查明有無分單及填註分單號）無誤後，辦理房屋稅即予開 徵作業。 （二）承辦人員應查明有無欠繳房屋稅，並於契稅申報書及契稅繳款書或免稅證明書查 欠欄依實際情形勾選及註記下列項目並核章： □一般案件 截至 年六月底□有□無欠繳房屋稅（欠繳年期： ）。 年 月至 年 月 □即予開徵房屋稅 元，尚未繳納。 □未即予開徵。 □法院拍賣案件 （查欠核章： ） 有欠稅者，應將房屋稅補發繳款書連同契稅繳款書或免稅證明書，一併送交納稅 義務人。 （三）納稅義務人繳清欠稅後，承辦人員應依據繳納收據管理代號調閱欠稅查詢畫面有 無銷號。如尚未銷號者，應在查欠紀錄內填註繳納稅額、日期及行庫名稱（金額 在新臺幣壹萬元以上者，並將繳納收據影印備查）並在契稅繳款書或契稅免稅證 明書上加蓋「截至 年 月止無欠繳房屋稅」戳記、職名章及註記日期後，送交 納稅義務人。 （四）查欠紀錄應併契稅申報書歸檔。 （五）法院拍賣之申報契稅案件，如原房屋所有權人有欠稅，應調閱徵課管理作業系統 之欠稅中文（稅籍）檔異動畫面並以原管理代號新增原所有權人之中文姓名、地 址資料，以利查欠補單作業。

七、工程受益費查欠作業如下： （一）一般土地及其改良物移轉案件（繼承、徵收除外）： 1.釐正業務人員於收到土地現值申報書後，應先查明該筆土地有無課徵工程受益費 。如無課徵，則加蓋「本筆土地查無開徵工程受益費」；查有課徵時，應將「工 程名稱」及「底冊號碼」填入土地現值申報書第三聯「工程受益費」欄，並加蓋 職名章後移完稅人員辦理查欠。 2.完稅人員應依據工程受益費底冊號碼，查明有無欠繳工程受益費，列印查欠紀錄 ，並將結果填入土地現值申報書第三聯「稅費繳納情形調查表」內，加蓋職名章 。 3.查有欠費時，應依下列方式處理： （1）移轉土地欠繳工程受益費，買受人未出具「工程受益費徵課標的物移轉新業主 繳納承諾書」者，完稅人員應於土地增值稅繳款書或免稅證明書上加蓋「另有 欠稅費」戳記，連同欠稅費繳款書交承辦人員送義務人繳納，義務人繳清稅費 後，完稅人員應依本要點二、（七）規定辦理。 （2）欠繳未到期工程受益費之土地部分移轉，買受人就其買受部分出具「工程受益 費徵課標的物移轉新業主繳納承諾書」者，完稅人員應通知承辦人員，就承諾 書上所記載之持分比例分單，並由完稅人員在土地增值稅繳款書或免稅證明書 上加蓋「截至 年 期止無欠繳地價稅、田賦及工程受益費」戳記，其餘未出 具承諾書之欠費，應即列印繳款書由承辦人員送達取證。 （3）欠費之土地已移轉過戶而為新業主再次移轉，雖該筆土地之原業主欠繳工程受 益費，如經查明買受人未出具承諾書者，應在土地增值稅繳款書或免稅證明書 上加蓋「截至 年 月 日本筆土地移轉義務人無欠繳工程受益費」戳記，並 將欠費繳款書交承辦人員向原欠費人送達取證，逾期未繳者，移送行政執行處 強制執行。 （二）納稅義務人持不動產權利移轉證明書（以下簡稱：證明書）辦理查欠時，釐正業 務人員應將證明書影印依序編號，並將開徵「工程名稱」及「底冊號碼」註記於 證明書影本後由完稅人員辦理查欠。如有欠費應依上項有關規定認定，查無欠費 或欠費繳清後於不動產移轉證明書正本加蓋「截至 年 期止查無欠繳工程受益 費」戳記交還持有人，影本依序裝訂保管備查。

八、完稅人員依據納稅義務人提供繳納收據正本辦理完稅時，事後應再調閱欠稅費查詢畫面 ，如繳納二十日後仍有欠稅費時應查閱劃解明細清單或向資訊室、繳納行庫查證。

九、本要點如有未盡事宜得隨時修正。