一、為實施各機關會計檢查，以加強會計管理，增進財務效能特訂定本要點。

二、檢查對象: （一）市屬各公務機關及學校。 （二）市營事業機構或基金。

三、檢查項目： （一）市屬公務機關及學校部分： 1.各機關歲入及歲出是否均編入其預算。 2.各種歲入款是否隨時收帳及依規定解繳市庫。 3.歲出款是否按計畫支用，計畫實施進度落後者，有無改善措施。 4.預備金之支用是否按計畫辦理，有無移作他用。 5.歲出應付款是否依保留計畫支用。 6.經費之流用是否依規定辦理。 7.歲入歲出收支憑證是否按時送審。 （二）市營事業機構或基金部分： 1.營運計畫中之營運量值已否達到計畫所訂之目標。 2.事業收支是否依分期實施計畫及收支估計執行，如有差異，有無改善措施。 3.固定費用支出是否在法定預算範圍以內，用途別科目間經費之流用是否依規定辦 理。 4.變動費用之支出是否符合經營效能比率。 5.間接費用之分攤與歸屬是否允當，有無任意攤列。 6.當年度資本支出是否依原計畫項目執行。 7.以前年度資本支出是否依保留案計畫項目執行。 8.應付費用是否按保留項目支用。 9.資金運用各項目決算與預算比較，其數額較鉅項目分別查明其差額及原因。 10.長期債務之舉借與償還是否與計畫所定之目標相符，並查明其差額及原因。 11.存貨（包括成品、半成品及原、物料）計價基礎及產品成本計算方法是否一貫， 如有變更應查明其變更原因。 12.固定設備之折舊方法是否合宜，有無變更。 13.應收帳款壞帳準備之提列與比率是否適當。 14.採購計畫中之採購數量已否達到計畫所定之目標。 （三）共同部分： 1.一切公款是否存入公庫，其存款是否與帳面相符，並有無按月對帳及差額解 釋。 2.零用金或周轉金之提存與支付是否依規定辦理，其結存數額是否與帳面相符。 3.有價證券庫存數額是否與帳面相符。 4.庫存現金、零用金及有價證券有無定期或不定期盤點作成紀錄。 5.應收及應付款項有否根據相關憑證計算列帳，有無漏列。 6.應收帳款是否按期清理催收，並依法處理。 7.經費開支是否符合規定，剔除及減列經費是否依限收回繳庫。 8.員工借支薪津是否均依規定以月支薪額為限，並按月扣回。 9.員工借支旅費是否編列預算及依規定結報扣回。 10.預付款或暫付款有無列帳案據，按月沖轉或收回。 11.墊付房屋押金是否依規定辦理，屆期有否及時收回歸墊，續押有否報准。 12.暫收款及預收款是否及時沖轉或退還。 13.代收款及保管款之支付是否與原委託事項相符，有無移作他用。 14.各種收入及費用帳目，至月終或年終結帳應行調整者，有否調整，金額是否相符 。 15.公款之支付是否依「緊急事項隨到隨辦，普通支付不得超過三天」之規定辦理。 16.購置財產是否均記入財產帳卡。 17.庫存材料有無定期盤點與不定期抽查，其實際存量如有不符，有無依法處理。 18.內部審核績效有無紀錄，年終有無編製內部審核報告。 19.內部管理報告有否按時實施。 20.會計簿籍是否依規定設置、登記、結帳。 21.出納登記簿有否按日登記，逐日編送日報表。

四、檢查方式： （一）一般檢查：在每一會計年度內，就本要點檢查項目，予以檢查。 （二）抽查：在每一會計年度內，就本要點檢查範圍予以重點檢查。

五、執行單位： （一）本府各主管局處：對所屬機關學校或基金實施會計檢查，並在本要點範圍內擬訂 計畫，其內容應包括檢查對象、檢查項目與重點、人員之指派與編組及其起迄時 間等。 （二）本府主計處：對市屬各機關學校或基金實施會計檢查，在本要點範圍內擬訂抽查 計畫，其內容應包括檢查對象、檢查項目與重點、人員之指派與編組及其起迄時 間等，檢查時得會同主管機關辦理。

六、檢查人員應將檢查結果及其建議處理意見提出報告，經核定後除市營事業決算檢查部分 列入市地方總決算附屬單位決算及綜計表外，分別通知各受檢機關改進。