發文字號：
法務部行政執行署 95.05.25 行執一字第0956000298號函
發文日期：
民國 95 年 05 月 25 日
要 旨：
執行法院拍賣土地所扣繳之土地增值稅經稅捐稽徵處查復後，由原股續行 辦理者，得將扣繳金額列入績效，惟移送法院併案執行，其扣繳金額自不 宜列入績效
主 旨：有關「移送法院併案執行，因執行法院拍賣土地所扣繳之土地增值稅之金
額，是否列入績效？」疑義，基於系爭土地增值稅係依法扣繳，與移送執
行應具備「逾期不履行」之要件未符，亦非執行人員努力之結果，自不得
列入績效，請 查照。
說 明：一、依 貴處 95 年 3 月 23 日 95 年度署長與員工座談會會議決議事
項辦理。
二、按行政執行法第 11 條第 1 項規定，義務人依法令或本於法令之行
政處分或法院之裁定，負有公法上金錢給付義務，逾期不履行，經主
管機關移送者，由行政執行處就義務人之財產執行之。又移送機關於
移送行政執行處執行時，應檢附下列文件：（一）移送書。（二）處
分文書、裁定書或義務人依法令負有義務之證明文件。（三）義務人
之財產目錄。但移送機關不知悉義務人之財產者，免予檢附。（四）
義務人經限期履行而逾期仍不履行之證明文件。（五）其他相關文件
。準此，義務人滯納公法上金錢給付義務，應有「逾期不履行」之情
事，移送機關始能檢附相關證明文件移送行政執行處執行。而經執行
法院執行拍賣扣繳之土地增值稅，稅捐稽徵法第 6 條第 3 項規定
：「經法院執行拍賣或交債權人承受之土地，執行法院應於拍賣或承
受後五日內，將拍定或承受價額通知當地主管機關依法核課土地增值
稅，並由執行法院代為扣繳。」是以，執行法院將土地拍定或承受價
額通知稅捐稽徵機關依法核課應納之土地增值稅，係逕由執行法院代
為扣繳，稅捐稽徵機關並未將該筆土地增值稅繳款書寄達義務人，亦
即未對義務人進行催繳，與前揭移送執行應具備「逾期不履行」之要
件未符，合先敘明。
三、關於拍賣土地之土地增值稅，可否分案計算績效一事，基於土地增值
稅之扣繳，亦為執行人員努力執行之結果，為激勵執行人員之士氣，
本署前於 93 年 12 月 16 日以行執一字第 0936000641 號函各行政
執行處，自 94 年 1 月 1 日起，依稅捐稽徵處查復之土地增值稅
數額之公函，冠「土稅扣執」嗣改為「扣土稅執」字號分案，且分由
拍賣系爭土地之原股續行辦理，並就扣繳之金額列入績效。至不動產
因執行法院查封在先，經行政執行處依強制執行法第 33 條之 2 第
2 項規定將執行事件函送執行法院併案執行者，其拍賣土地扣繳土地
增值稅之金額，既非執行人員努力之結果，自不宜列入績效。