第二條
營業稅之納稅義務人如下： 一、銷售貨物或勞務之營業人。 二、進口貨物之收貨人或持有人。 三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者 ，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無 固定營業場所而有代理人者，為其代理人。 四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有 轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓 或移作他用之人不明者，為貨物持有人。

第五條
貨物有下列情形之一，為進口： 一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入保稅區之保稅貨物，不包括 在內。 二、保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者。

第三條
本法第二條第二款所稱進口貨物之收貨人，指提貨單或進口艙單記載之收貨人。 所稱進口貨物之持有人，指持有進口應稅未稅貨物之人。