第二條
營業稅之納稅義務人如下： 一、銷售貨物或勞務之營業人。 二、進口貨物之收貨人或持有人。 三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者 ，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無 固定營業場所而有代理人者，為其代理人。 四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有 轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓 或移作他用之人不明者，為貨物持有人。

第四十七條
本法第三條第三項第五款所定視為銷售貨物，包括海關拍賣或變賣扣押物、擔保品、逾期不 報關、不繳納關稅或不退運貨物在內，並不受第十九條之限制。 海關拍賣或變賣應課徵營業稅之貨物，應於拍定或成交後，將營業稅款向公庫繳納，並填寫 拍賣或變賣貨物清單交付買受人，作為列帳及扣抵憑證。 執行法院或行政執行機關執行拍賣或變賣貨物，應於拍定或准許承受五日內，將拍定或承受 價額通知當地主管稽徵機關查復營業稅之稅額，並由執行法院、行政執行機關代為扣繳。 前項營業稅額，應以執行法院、行政執行機關拍定或承受價額依規定稅率計算之。 主管稽徵機關應於取得執行法院、行政執行機關扣繳稅額後，就該稅款填發營業稅繳款書向 公庫繳納。