解釋令函

有關「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第37條規定之令發文機關：金融監督管理委員會
發文字號：金融監督管理委員會 112.03.22. 金管證審字第1120380987號
發文日期：民國112年3月22日一、依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則第三十七條第三項規定
辦理。
二、會計師受託執行首次辦理股票公開發行內部控制制度專案審查所應涵
蓋期間，除下列事項外，應依公開發行公司建立內部控制制度處理準
則（以下簡稱本準則）第三十七條第三項規定辦理：
（一）例外情況：
1.上市（櫃）公司進行分割後，其分割受讓公司為依簡易上市
（櫃）規定申請上市（櫃）而有辦理股票公開發行之必要，
且其設立年限未能符合本準則第三十七條第三項所定期間者
。
2.上市（櫃）公司以股份轉換方式成立投資控股公司，該投資
控股公司為申請上市（櫃）而有辦理股票公開發行之必要，
且其設立年限未能符合本準則第三十七條第三項所定期間者
。
3.首次辦理股票公開發行之公司其設立年限未能符合本準則第
三十七條第三項所定期間者。
（二）會計師對前開公司執行內部控制制度專案審查所應涵蓋之期間
如下：
1.公司自設立登記日起至申報首次辦理股票公開發行日止未屆
滿一個年度者，會計師執行內部控制制度專案審查所應涵蓋
之期間為自該公司設立登記日起至申報日前一個月止。
2.公司自設立登記日起至申報首次辦理股票公開發行日止已逾
一個年度者，會計師執行內部控制制度專案審查所應涵蓋之
期間為自該公司申報日前一個月往前推算之一個年度。
（三）有關會計師執行為申請於證券交易所創新板上市買賣或登錄戰
略新板於證券商營業處所買賣，首次辦理股票公開發行公司之
內部控制制度專案審查涵蓋期間，依本會一百十一年十二月十
五日金管證審字第一一一０三八五四四０五號令規定辦理。
三、本令自即日生效；前財政部證券暨期貨管理委員會中華民國九十一年
十一月十八日台財證稽字第０九一０００五八０五號函，依本會一百
十二年三月二十二日金管證審字第一一二０三八０九八七三號函，自
即日停止適用。
〔依金融監督管理委員會 112.12.29. 金管證發字第11203860676號令發
布，自113年1月1日廢止〕

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